- •Московский государственный университет технологий и управления
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •2.3. Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире
- •2.4. Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом
- •2.5. Основные этапы становления и развития аудита в России
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •3.2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •3.4. Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •4. Профессиональная этика аудитора
- •4.1. Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •4.2. Основные этические нормы аудитора
- •4.3. Разрешение этических конфликтов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
- •5.1. Контроль качества аудита
- •5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Тесты по теме
- •6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.1. Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •6.2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.3. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •7. Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •7.2. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •7.3. Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •7.4. Договор на оказание аудиторских услуг
- •7.5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •8. Оценка существенности и риска в аудите
- •8.1. Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •8.2. Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •8.3. Оценка риска в аудите
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •9.1. Внутренний контроль в системе управления организацией
- •9.2. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •10.1. Документирование аудита
- •10.2. Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств
- •10.3. Методы получения аудиторских доказательств
- •10.3.1. Проверка первичных документов и учетных регистров
- •10.3.2. Методы фактического контроля
- •10.3.3. Аналитические процедуры
- •10.4. Аудиторская выборка
- •10.5. Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации
- •10.5.1. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •10.5.2. Использование результатов работы эксперта
- •10.5.3. Использование результатов работы другой аудиторской организации
- •10.6. Оценка собранных аудиторских доказательств
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •11. Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения
- •11.1. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.2 Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.3. Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица
- •11.4. Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Рекомендуемая форма письма-обязательства о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Рекомендуемая форма аудиторского заключения
- •С выражением безоговорочно положительного мнения
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Пример модифицированного аудиторского заключения
- •В части, привлекающей внимание
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Часть I.
3.4. Лицензирование аудиторской деятельности в рф
Лицензирующий орган. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее – лицензирующий орган). Лицензия на право осуществления аудиторской деятельности выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться также на пять лет неограниченное количество раз.
Порядок выдачи лицензий. Для получения лицензии соискатель представляет в лицензирующий орган: заявление о выдаче лицензии; документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора; копии свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе, свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица, всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора; сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов – если в штате организации только граждане Российской Федерации; сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве всех состоящих в штате организации работников – если в штате организации есть иностранные граждане. Все копии должны быть заверены нотариусом или представлены с предъявлением оригинала. Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок до 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.
Основания и порядок аннулирования лицензий. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ индивидуальные аудиторы и аудиторские организации несут ответственность в виде аннулирования лицензии в случаях: составления заведомо ложного аудиторского заключения (для лица, подписавшего такое заключение, предусмотрена ответственность в виде аннулирования квалификационного аттестата аудитора и привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с российским законодательством); уклонения от проведения внешней проверки качества работы или непредставления проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации; систематического нарушения требований нормативно-правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. При аннулировании лицензии данная аудиторская организация (аудитор) исключается из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления в аккредитованные объединения на срок, установленный Уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации (аудитора).
Вопросы для самопроверки
Каковы уровни системы нормативного регулирования аудита в РФ?
Какие функции выполняет Уполномоченный федеральный орган и аккредитованное профессиональное аудиторское объединение?
Каковы обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора и в каких случаях он аннулируется?
Какие документы должны предоставить соискатели лицензий на право осуществления аудиторской деятельности?
Какой орган осуществляет лицензирование аудиторской деятельности?