МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Московский государственный университет технологий и управления
(образован в 1953 году)
_______________________________________________________________________
Кафедра бухгалтерского учета и анализа
Дистанционное Бух.-17.22. 0605 очн. плн. Бух.-17.22. 3510 очн. плн.
обучение Бух.-17.22. 0605 зчн. плн. Бух.-17.22. 3510 зчн. плн.
Бух.-17.22. 0605 зчн. скр. Бух.-17.22. 3510 зчн. скр.
Бух.-17.22. 0605 вчр. плн. Бух.-17.22. 3510 вчр. плн.
Бух.-17.22. 0605 вчр. скр. Бух.-17.22. 3510 вчр. скр.
Бух.-17.22. 0605 дст. плн. Бух.-17.22. 3510 дст. плн.
Бух.-17.22. 0605 дст. скр. Бух.-17.22. 3510 дст. скр.
Т.В. Миргородская
Аудит
Учебно-практическое пособие
для студентов всех форм обучения
Часть I
www.msta.ru
4501
Москва – 2004
УДК 657.6
© Миргородская Т.В. Аудит. Часть I. Учебно-практическое пособие. – М., МГУТУ, 2004
В учебно-практическом пособии кандидата экономических наук, профессора Т.В. Миргородской в кратком и систематическом виде изложено содержание курса «Аудит». Особое внимание уделено приобретению знаний студентами в области методологии и методики аудита, а также формированию у них практических навыков по организации проведения аудиторских проверок и овладению бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.
После каждой темы даны вопросы и тесты, позволяющие контролировать степень усвоения материала. Имеется словарь основных понятий.
Пособие предназначено для студентов специальности 060500 и 351000 всех форм обучения.
Авторы: Миргородская Татьяна Васильевна
Рецензенты: кафедра «Экономика инвестиций» Московского авиационного института (государственный технический университет) зав. кафедрой, д.э.н., профессор А.Н. Трошин; кафедра «Менеджмента и учета на предприятии» Московского государственного университета пищевых производств к.э.н., профессор Н.А. Александров.
Редактор: Свешникова Н.И.
© Московский государственный университет технологий и управления, 2004
109004, Москва, Земляной вал, 73
Содержание
|
|
Стр. | ||||||
|
Введение..............................................................................................................…………. |
5 |
| |||||
|
Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ Основы аудита...........................................……... |
6 |
| |||||
|
|
1. |
СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ...........................……………... |
6 |
| |||
|
|
|
1.1. |
Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение............……………… |
6 |
| ||
|
|
|
1.2. |
Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита………………….... |
7 |
| ||
|
|
|
1.3. |
Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита...… |
10 |
| ||
|
|
|
1.4. |
Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита.....…….............…………………………….. |
11 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................…………….... |
12 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме…………………………………………………………………………... |
12 |
| |||
|
|
2. |
РОЛЬ АУДИТА В РАЗВИТИИ ФУНКЦИИ КОНТРОЛЯ............……………... |
14 |
| |||
|
|
|
2.1. |
Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики.......…… |
14 |
| ||
|
|
|
2.2. |
Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля..................…………………… |
15 |
| ||
|
|
|
2.3. |
Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире.. |
16 |
| ||
|
|
|
2.4. |
Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом.……......……….... |
17 |
| ||
|
|
|
2.5. |
Основные этапы становления и развития аудита в России....……....………... |
18 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки..................................................................……..………… |
19 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме………………………………………………………………………….. |
19 |
| |||
|
|
3. |
НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.................……...………………………………. |
20 |
| |||
|
|
|
3.1. |
Законодательство РФ и иные акты об аудиторской деятельности…………... |
20 |
| ||
|
|
|
3.2. |
Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ..........…………….. |
20 |
| ||
|
|
|
3.3. |
Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в РФ……........................………... |
21 |
| ||
|
|
|
3.4. |
Лицензирование аудиторской деятельности в РФ….........................………… |
23 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................……………... |
24 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме…………………………………………………………………………... |
24 |
| |||
|
|
4. |
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРА............................…………….… |
26 |
| |||
|
|
|
4.1. |
Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций..............................................................…………………………….. |
26 |
| ||
|
|
|
4.2. |
Основные этические нормы аудитора..........................................……………... |
26 |
| ||
|
|
|
4.3. |
Разрешение этических конфликтов...............................................…………….. |
28 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки.....................................................................……………... |
29 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме………………………………………………………………………….. |
29 |
| |||
|
|
5. |
Контроль качества аудита. права, обязанности и ответственность сторон при аудите.......................……………….... |
30 |
| |||
|
|
|
5.1. |
Контроль качества аудита.............................................................…………….... |
30 |
| ||
|
|
|
5.2. |
Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.................................………………………………. |
32 |
| ||
|
|
|
5.3. |
Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг......…………………... |
34 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки.....................................................................……………... |
35 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме…………………………………………………………………………... |
36 |
| |||
|
|
6. |
ПРавила (стандарты) аудиторской деятельности.....………… |
37 |
| |||
|
|
|
6.1. |
Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности......... |
37 |
| ||
|
|
|
6.2. |
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.……………... |
37 |
| ||
|
|
|
6.3. |
Внутренние аудиторские стандарты............................................…….………... |
39 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................……………… |
40 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме………………………………………………………………………….. |
41 |
| |||
|
|
7. |
организация подготовки аудиторской проверки……………. |
42 |
| |||
|
|
|
7.1. |
Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями………………….. |
42 |
| ||
|
|
|
7.2. |
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита…………………………………………………………………………….. |
43 |
| ||
|
|
|
7.3. |
Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг.....……. |
44 |
| ||
|
|
|
7.4. |
Договор на оказание аудиторских услуг......................................……………... |
45 |
| ||
|
|
|
7.5. |
Планирование аудиторской проверки..........................................……………... |
46 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................…………….... |
47 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме…………………………………………………………………………... |
47 |
| |||
|
|
8. |
Оценка существенности и риска в аудите.............……………… |
49 |
| |||
|
|
|
8.1. |
Существенность ошибок и определение уровня существенности...………... |
49 |
| ||
|
|
|
8.2. |
Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки...................................……………………………. |
49 |
| ||
|
|
|
8.3. |
Оценка риска в аудите...................................................................…….………... |
50 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................……………… |
52 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме………………………………………………………………………….. |
52 |
| |||
|
|
9. |
Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки.......................................................................…………………………… |
53 |
| |||
|
|
|
9.1. |
Внутренний контроль в системе управления организацией......……………… |
53 |
| ||
|
|
|
9.2. |
Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита...............……………... |
54 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................……………… |
55 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме………………………………………………………………………….. |
56 |
| |||
|
|
10. |
организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры........................................................…………………………………… |
57 |
| |||
|
|
|
10.1. |
Документирование аудита.............................................................……………... |
57 |
| ||
|
|
|
10.2. |
Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств... |
58 |
| ||
|
|
|
10.3. |
Методы получения аудиторских доказательств..........................……………... |
58 |
| ||
|
|
|
|
10.3.1. |
Проверка первичных документов и учетных регистров……………………… |
58 |
| |
|
|
|
|
10.3.2. |
Методы фактического контроля...............................…………...………………. |
59 |
| |
|
|
|
|
10.3.3. |
Аналитические процедуры............................................………………………… |
61 |
| |
|
|
|
10.4. |
Аудиторская выборка.....................................................................……………... |
61 |
| ||
|
|
|
10.5. |
Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации..............................…………………………………… |
63 |
| ||
|
|
|
|
10.5.1. |
Использование результатов работы внутреннего аудита...…………………… |
63 |
| |
|
|
|
|
10.5.2. |
Использование результатов работы эксперта..........…………………………… |
63 |
| |
|
|
|
|
10.5.3. |
Использование результатов работы другой аудиторской организации……… |
64 |
| |
|
|
|
10.6. |
Оценка собранных аудиторских доказательств..........................…………….... |
65 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................……………… |
66 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме…………………………………………………………………………... |
66 |
| |||
|
|
11. |
Заключительная стадия аудиторской проверки. подготовка аудиторского заключения....................……………… |
68 |
| |||
|
|
|
11.1. |
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.......... |
68 |
| ||
|
|
|
11.2. |
Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.......…………………………………………………………………... |
70 |
| ||
|
|
|
11.3. |
Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица.........................................................................……..……………………….. |
72 |
| ||
|
|
|
11.4. |
Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов.………………………… |
72 |
| ||
|
|
|
Вопросы для самопроверки....................................................................……………… |
73 |
| |||
|
|
|
Тесты по теме…………………………………………………………………………... |
73 |
| |||
|
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………………… |
74 |
| |||||