- •Практическая налоговая энциклопедия(под ред. Брызгалина а.В.)Том 25Акцизы. Исчисление и уплата(актуально по состоянию законодательства на февраль 2013 г.) Общая часть Глава 1. Налогоплательщики
- •1. Общие положения
- •2. Особенности определения налогоплательщиков в рамках договорао совместной деятельности
- •3. Влияние совершения операций с подакцизными товарами на исчислениеиных налогов и применение специальных режимов налогообложения
- •3.1. По налогу на добавленную стоимость
- •3.2. По единому социальному налогу (актуально за период до 01.01.2010)
- •3.3. По налогу на прибыль
- •3.4. По единому сельскохозяйственному налогу
- •3.5. По упрощенной системе налогообложения
- •3.6. По единому налогу на вмененный доход
- •3.7. По налогу на имущество организаций
- •Глава 2. Подакцизные товары (сырье) и объект налогообложения
- •1. Подакцизные товары
- •2. Операции, облагаемые акцизами (объект налогообложения)
- •2.1. Объект налогообложения
- •2.2. Операции, освобождаемые от налогообложения
- •Глава 3.Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаровчерез границу Российской Федерации
- •1. Налогообложение при ввозе товаров
- •2. Налогообложение при вывозе товаров
- •3. Налогообложение при перемещении товаров физическими лицами
- •4. Особенности исчисления акцизов по операциям с государствами снг и участниками Таможенного союза
- •4.1. Особенности налогообложения по операциям со странами снг
- •4.2. Особенности налогообложения подакцизных товаров Таможенного союза
- •4.2.1. Особенности налогообложения до 01.01.2011
- •4.2.2. Особенности налогообложения после 01.01.2011
- •4.3. Порядок взимания акцизов таможенными органами при ввозе товаров Таможенного союза
- •Глава 4. Порядок определения налоговой базы
- •1. Общие положения
- •2. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
- •3. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаровна территорию Российской Федерации
- •Глава 5. Порядок исчисления суммы акциза и авансового платежа акциза, подлежащего уплате в бюджет
- •1. Порядок исчисления акциза
- •2. Порядок исчисления авансового платежа акциза
- •Плательщики авансовых платежей
- •Понятие авансового платежа акциза
- •Размер авансового платежа акциза
- •3. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •4. Документы, подтверждающие экспортный характер операции
- •5. Порядок отнесения сумм акциза
- •6. Налоговые вычеты
- •1. Общий порядок применения налоговых вычетов акциза
- •2. Условия применения налоговых вычетов акциза
- •3. Применение вычетов авансовых платежей акциза
- •4. Спорные вопросы применения налоговых вычетов
- •7. Сумма акциза, подлежащая уплате (возврату)
- •Глава 6. Сроки и порядок уплаты акциза и авансового платежа акциза
- •Банковская гарантия
- •Специальная часть Глава 7. Исчисление акциза по операциям с нефтепродуктами
- •1. Подакцизные нефтепродукты
- •2. Налогооблагаемые операции (объект налогообложения)
- •2.1. Обычные операции
- •2.2. Продажа уполномоченными лицами конфискованных, бесхозяйных,переданных в пользу государства, подлежащих обращению в государственнуюсобственность, подакцизных нефтепродуктов
- •2.3. Ввоз подакцизных товаров на территориюРоссийской Федерации
- •3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операциис нефтепродуктами
- •3.1. Виды свидетельств
- •4. Порядок исчисления акциза
- •5. Порядок учета сумм акциза
- •5.1. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •5.2 Порядок отнесения сумм акциза
- •6. Налоговые вычеты
- •6.1. Суммы акциза, подлежащие вычету
- •6.2. Порядок применения налоговых вычетов
- •7. Совершение экспортных операций с подакцизными нефтепродуктами
- •8. Порядок уплаты (возврата) акциза
- •8.1. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •8.2. Сумма акциза, подлежащая возмещению
- •8.2.1. Порядок возмещения акцизов по внутренним операциям
- •8.2.2. Порядок возмещения акцизов по экспортным операциям
- •8.3. Сроки уплаты акциза
- •8.4. Порядок уплаты акциза
- •8.5. Предоставление налоговой декларации
3.2. По единому социальному налогу (актуально за период до 01.01.2010)
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса РФ при соблюдении установленных условий от уплаты единого социального налога с сумм выплат, не превышающих 100.000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, освобождаются общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, которые осуществляют выплаты.
При этом указанная льгота не распространялась на налогоплательщиков ЕСН, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров.
3.3. По налогу на прибыль
По налогу на прибыль организаций совершение операции с подакцизными товарами, в частности, влияет на определение доходов, не подлежащих налогообложению (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ), и на формирование прочих расходов у организаций, осуществляющих деятельность по социальной защите инвалидов (подп. 38-39 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления.
В случае, если указанные целевые поступления осуществляются в виде подакцизных товаров, то они подлежат налогообложению в общем порядке.
Согласно подп. 38 и 39 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам относятся расходы отдельных организаций, направленные на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
При этом указанные расходы не могут учитываться для целей налогообложения в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией подакцизных товаров.
Так, например, если указанная выше организация будет осуществлять только один вид деятельности, связанный с производством подакцизных товаров, то она не может относить на затраты вышеуказанные расходы.
3.4. По единому сельскохозяйственному налогу
В соответствии с гл. 26.1 Налогового кодекса РФ отдельные организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Вместе с тем, данное требование должно применяться с учетом возможности определения суммы акциза, которая основана на соответствующей установленной обязанности по уплате акциза.
3.5. По упрощенной системе налогообложения
В отношении упрощенной системы налогообложения установлены аналогичные ограничения, как и по единому сельскохозяйственному налогу.
Так, согласно подп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.