- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
- •Практикум «нАлогообложение организаций» содержание
- •Введение
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость.
- •1.1.1.Пример решения задачи.
- •1.1.2. Задачи для самостоятельной работы.
- •1.1.3 Тесты
- •1. 2. Акцизы
- •1.2.1 Пример решения задачи.
- •1.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.2.3. Тесты.
- •1. 3. Налог на прибыль организаций
- •1.3. 1.Пример решения задачи.
- •1.3.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •Часть I.Начисления работникам
- •Часть II
- •1.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •1. Пример решения задачи.
- •1.4.3 Тесты
- •1. 5. Водный налог
- •1.5.1 Пример решения задачи
- •1.5.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •1.5.3. Тесты
- •1. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •1.6.1. Пример решения задачи.
- •1. 6.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.6.3. Тесты.
- •1. 7. Госпошлина.
- •1.7.1. Пример решения задачи.
- •1.7.2. Задача для самостоятельного решения.
- •Глава 2. Региональные и местные налоги
- •2.1. Налог на имущество организаций
- •2.1.1. Пример решения задачи
- •2.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.1.3. Тесты
- •2.2 Транспортный налог.
- •2.2.1 Пример решения задачи.
- •2.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.2.3. Тесты
- •2.3 Налог на игорный бизнес.
- •2.3.1. Пример решения задачи.
- •2.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4 Земельный налог.
- •2.4.1. Пример решения задачи.
- •2.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4.3. Тесты.
- •III. Специальные налоговые режимы
- •3.1 Единый сельскохозяйственный налог.
- •3.1.1. Пример решения задачи.
- •3.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.1.3. Тесты
- •3.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.2.3.Тесты.
- •3.3.1. Пример решения задачи.
- •3.3.3.Тесты
- •3.4.1.Задачи для самостоятельного решения
- •3.4.2. Тесты
- •3.5.1. Тесты
- •Глава 4. Обязательные платежи организаций, не включенные в Налоговый Кодекс Российской Федерации.
- •4.1 Таможенные пошлины
- •4.2 Плата за пользование лесным фондом.
- •4.2.1. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.2.2.Тесты
- •4.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
- •4.3.1 Пример решения задачи.
- •4.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.4 Страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, фонд медицинского страхования.
- •4.4.1.Пример решения задачи.
- •4.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 квартал (в рублях)
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 полугодие текущего года (в рублях)
- •Глава 5. Налогообложение по видам экономической деятельности.
- •5.2.1 Пример решения задачи.
- •5.2.2 Задачи для самостоятельного решения.
- •5.2.3. Тесты
- •Глава 6. Налоговое планирование.
- •Глава 1.
- •Тесты 1.6.3 Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 2.
- •Глава 3
- •Глава 4.
- •Глава 5
- •Глава 6.
5.2.1 Пример решения задачи.
1. Определите налог на прибыль НКО “Путь к себе» за налоговый период, используя следующие показатели:
начислены и уплачены пени за несвоевременную уплату НДФЛ = 500 тыс. руб.
при демонтаже выбывшего из эксплуатации основного средства получены материалы стоимостью = 200 тыс. руб.
поступили деньги от физического лица (договор пожертвования заключен не был) = 220 тыс. руб.
получены гранты Детского фонда ООН = 800 тыс. руб. (в т.ч. 90% использовано на поддержку детского дома)
доходы от коммерческой деятельности (оказание консультационных услуг) составили 720 тыс. руб.
на расчетный счет перечислены проценты по договору займа, заключенного с физическим лицом = 110 тыс. руб.
в порядке безвозмездной помощи получено от НПЗ 200 л бензина стоимостью 30 руб. за литр
по договору аренды начислено и получено в кассу 50 тыс. руб. (ежемесячно)
Ст. 251 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования (гранты и т.п.), обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
вид доходов (расходов) |
сумма, комментарий |
ст. НК РФ |
доходы от коммерческой деятельности (оказание консультационных услуг) |
720 000 |
249 |
при демонтаже выбывшего из эксплуатации основного средства получены материалы |
200 000 |
250, п.13 |
по договору аренды начислено и получено в кассу 50 тыс. руб. (ежемесячно) |
50 000 * 12 = 600 000 |
250, п.4 |
на расчетный счет перечислены проценты по договору займа, заключенного с физическим лицом |
110 000 |
250, п.6 |
в порядке безвозмездной помощи получено от НПЗ 200 л бензина стоимостью 30 руб. за литр |
30 * 200 = 6 000 |
см. п. 2 ст. 251 |
поступили деньги от физического лица (договор пожертвования заключен не был) |
220 000 |
см. подп. 1 п. 2 ст. 251 |
начислены и уплачены пени за несвоевременную уплату НДФЛ |
расходы не учитываются при определении налоговой базы |
270, п. 2 |
получены гранты Детского фонда ООН = 800 тыс. руб. (в т.ч. 90% использовано на поддержку детского дома) |
80 000 |
250, п. 14 |
Налоговая база = 1 936 000руб.,
налог на прибыль организаций – 387 200 руб. (ставка – 20%, в т.ч. в федеральный бюджет уплачивается 38 720 руб. – т.е. 2% от налоговой базы, в бюджет субъекта РФ – 348 480 руб., т.е. 18% от налогового базы
5.2.2 Задачи для самостоятельного решения.
Задание 1.
НКО «Грани возможного» реализовала в налоговом периоде продукцию, общая стоимость которой составила 1 018 000 руб., в т.ч.:
- не облагаемая НДС - на сумму 900 000 руб.;
- облагаемая НДС - на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС.
Продукция была полностью оплачена в этом же налоговом периоде. Стоимость работ, непосредственно связанных с реализацией не облагаемой НДС продукции, составила 118 000 руб., в т.ч. НДС. Стоимость услуг, непосредственно связанных с реализацией облагаемой НДС продукции, составили 5900 руб., в т.ч. НДС.
Расходы по оплате коммунальных услуг, которые являются общехозяйственными и произведены в целях реализации как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции, составили 295 000 руб., в т.ч. НДС. Кроме того, НКО был приобретен объект основных средств стоимостью 1 180 000 руб., в т.ч. НДС, и материалы: для основного производства - на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС, для вспомогательного производства - на сумму 118 000 руб. в т.ч. НДС.
Объект основных средств и материалы будут использоваться для производства как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции. Достоверно определить, какие материалы будут использованы при выпуске облагаемой, а какие - при выпуске не облагаемой продукции, на момент их принятия к учету невозможно.
Все материальные ценности и услуги оплачены и приняты к учету, в наличии имеются счета-фактуры, оформленные в установленном порядке. В налоговом периоде отпущено в производство 40% материалов для основного производства и 50% - для вспомогательного производства. Определите НДС за налоговый период.
Задание 2.
Автономная некоммерческая организация «Зенит» в рамках осуществления деятельности, приносящей доход (оказание за плату консультационных услуг, облагаемых НДС), приобрела нежилое помещение стоимостью 540 000 руб., в том числе НДС. Имущество было передано покупателю по акту приемки-передачи в июне, право собственности оформлено в следующем месяце. За регистрацию права собственности на объект недвижимости организацией была уплачена государственная пошлина в размере 15 000 руб. Срок полезного использования составляет 150 месяцев, Для начисления амортизации в соответствии с учетной политикой применяется линейный метод. Определить налог на имущество за налоговый период.
Задание 3.
Учреждение имеет несколько филиалов в другом субъекте РФ, за которые рассчитывается с бюджетом и представляет отчетность один из филиалов. Прибыль по итогам I квартала 2013 г. составила 200 000 руб., региональная ставка – 13,5%. Для распределения прибыли взяты следующие показатели:
остаточная, равная первоначальной, стоимость основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, на 01.01.2013 г. по головному подразделению составляет 1000000 руб., по филиалам – 400000 руб.;
остаточная стоимость основных средств, приобретенных за счет средств от предпринимательской деятельности, на 01.01.2013 г. по головному подразделению составляет 500000 руб., по филиалам – 200000 руб., сумма ежемесячной амортизации по головному подразделению – 50000 руб., по филиалам – 20000 руб.;
расходы на оплату труда по головному подразделению равны: в янва- ре – 600000 руб., феврале – 400000 руб., марте – 800000 руб., а на филиалы в январе и феврале приходится по 80000 руб., в марте – 110000 руб.
Определить налог на прибыль, подлежащий уплате по месту нахождения головной организации и по месту нахождения ее филиалов.
Здание 4.
В ООО «Дельта» работники-инвалиды составляют 55% от численности персонала, а доля расходов на оплату их труда в расходах на оплату труда по организации в целом – 25%. ООО «Дельта» в течение налогового периода уплачивает квартальные авансовые платежи. В учетной политике организации на 2012 г. предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Резерв создается сроком на 2 года. Организация утвердила программу на санаторно-курортное обслуживание инвалидов. Планируемые расходы на ее реализацию (по смете) составляют 300 000 руб.
Данные о налогооблагаемой прибыли ООО «Дельта» (без учета отчислений в указанный резерв) представлены в таблице.
Таблица1.
Налогооблагаемая прибыль ООО «Дельта» в 2012–2013 гг., руб.
Отчетный (налоговый) период |
2012 год |
2013 год |
I квартал |
400 000 |
Убыток |
1-е полугодие |
Убыток |
200 000 |
9 месяцев |
500 000 |
- |
Год |
600 000 |
- |
Фактические расходы на цели социальной защиты инвалидов согласно утвержденной программе (смете) составили:
в 2012 г. – 150 000 руб.;
в 2013 г. – 170 000 руб.
Определить сумму созданного резерва на социальную защиту инвалидов по итогам каждого налогового периода.
Задание 5
Культурный фонд учрежден гражданами в 2012 году. Сумма добровольных имущественных взносов граждан и организаций за 2013 г. составила 2 500 000 руб.
Кроме того, фондом получен доход в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств на расчетном счете – 6000 руб. Выручка от реализации имуществ ( апрель 2013 года) составила 150 000 руб. с НДС, Имущество было приобретено в марте 2012 года за 180 000 тыс. руб. с НДС, срок полезного использования- 4 года. За отчетный год целевые средства были использованы не полностью, всего использовано средств на сумму 2101 000 руб., в т.ч. на:
проведение конференции – 1300 000 руб.;
оплату труда и страховые взносы – 360 000 руб.;
командировки – 51000 руб.;
аренду помещения – 236 000 руб.;
оплату услуг связи – 40 000 руб.;
приобретение основных средств и материально-производственных запасов – 200 000 руб.;
оплату услуг банку за расчетно-кассовое обслуживание – 4000 руб.
Составить отчет о целевом использовании полученных средств, рассчитать налоговые обязательства фонда по НДС и налогу на прибыль организаций за 2013 года