Глава 5. Налогообложение по видам экономической деятельности.

1. Задачи для самостоятельного решения.

Задание 1. В августе 2011 строительная организация по результатам тендерных торгов заключила с заказчиком договор строительного подряда на сумму 23 360 000 руб.(в том числе НДС- 3 563 390 руб.). Расходы по смете – 17 500 000 руб., из фактически освоено в 2011 году 40%. Срок производства строительных работ определен с 15 августа 2011 по 30 июня 2012.Учетной политикой организации предусмотрено распределение доходов пропорционально произведенным расходам.

Требуется распределить доходы между налоговыми периодами.

Задание 2. Инвестор заключил с заказчиком-застройщиком договор на реализацию инвестиционного проекта по строительству склада сметной стоимостью 9 440 000 руб. с учетом НДС Затраты заказчика –застройщика, согласно сводному сметному расчету определены в сумме 472000 руб. с учетом НДС. Для реализации проекта заказчик-застройщик заключил договоры с подрядными организациями всего на сумму 8 968 000 руб. в том числе НДС - 1368 000 руб. Работы начаты 1 сентября и закончены в декабре, в том же месяце объект принят инвестором. Акты и все первичные документы сторонами получены.

Определить налоговые обязательства по НДС у обеих сторон договора.

Задание 3. Организация - застройщик получила на отдельный счет средства дольщиков. предназначенные для строительство жилого дома в сумме 230 000 тыс. руб.( сметная стоимость). Всего израсходовано на строительство 206 000 тыс. руб. Договором о долевом строительстве не предусмотрен возврат дольщикам неиспользованных средств из-за снижения фактической стоимости строительства по сравнению с его договорной ценой. Оплата услуг заказчика- застройщика, связанная с долевым строительством -46 000 тыс. руб.

Определить доходы застройщика и налоговую базу по НДС.

Задание 4. ООО «Жилкомвервис, во втором квартале начислило собственникам жилого дома плату за содержание и ремонт общего имущества в сумме 480000 руб.. плату за коммунальные услуги - 360000 руб., Получены средства из регионального бюджета в соответствии с программой капитального ремонта многоквартирных домов – 5 600 000 руб. и счета от ресурсоснабжающих организаций на сумму 356000 руб. Расходы управляющей компании, связанные с обслуживанием многоквартирного дома составили 400000 руб. Все суммы указаны без НДС.

Определить финансовый результат от управления многоквартирным домом во втором квартале. Организация применяет общую систему налогообложения.

Задание 5. ТСЖ «Уют», применяющее УСН (доход- расходы), начислило в первом квартале плату за содержание и ремонт жилых помещений в сумме 160000 руб. Фактические расходы по оплате услуг сторонних организаций (вывоз ТБО, обслуживание лифтов и др.) составили 140000 руб. Оплата коммунальных услуг собственниками составила 200000 руб., перечислено ресурсоснабжающим организациям – 190000 руб. Членские взносы – 120000 руб. Определить единый налог, при условии, что начисленные страховые взносы перечислены в полном объеме, сумме 23000 руб.

Задание 6. У торговой организации остаток нереализованных товаров на начало месяца составил 345000 руб., транспортные расходы. приходящиеся на нереализованные товары- 7 000 руб. В течение месяца приобретено товаров на сумму 670000 руб., транспортные расходы, связанные с приобретением товаров 15000 руб. реализовано товаров за месяц 880000 руб. ( по покупным ценам). Все суммы указаны без НДС. Определить сумму прямых расходов организации за месяц.

Задание 7. Организация «А» предоставила товарный кредит организации «Б» 22 августа 2011 года на сумму 760000 руб. сроком на 3 месяца под 15% годовых. Кредит был возвращен в установленный срок.

Определить налоговые обязательства по НДС у организации «А» в связи с получением процентов по товарному кредиту.

Задание 8.В апреле организация "Мортон " поручила своему партнеру фирме "Торг Снаб" реализовать 10 автомобилей на сумму 5 600 000 руб., в том числе НДС - 854 238 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 5% от цены, установленной организацией "Мортон". Кроме того, в распоряжении «ТоргСнаб» остается сумма дополнительной выгоды при реализации товара по более высокой цене, чем указано владельцем. В июне автомобили были все проданы за 5 930 000 руб. Собстенные расходы «ТоргСнаб» по данной сделке составили 100 000 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций и НДС у обеих сторон сделки.

Задание 9.В отчетном периоде заказчик передал подрядчику для переработки сырье в количестве 1100 кг по цене 500 руб. за 1 кг, общая стоимость которого равна 550 000 руб. Норма расхода сырья на изготовление единицы готовой продукции, согласно договору, составила 0,4 кг. Стоимость работ по изготовлению единицы продукции - 350 руб. без учета НДС. Подрядчик передал заказчику по накладной 2720 единиц готовой продукции. Согласно отчету подрядчика расход давальческих материалов составил 1100 кг, в том числе 12 кг - технологические потери, подтвержденные соответствующим актом подрядчика.

Учетной политикой заказчика определено, что в состав прямых расходов для целей налогообложения включаются сырье и материалы, а также расходы сторонних организаций по переработке и технологические потери. В данном отчетном периоде давалец реализовал 1500 ед. готовой продукции. Отпускная стоимость единицы продукции без НДС- 750 руб.

Определить прибыль от реализации готовой продукции у давальца.

Тесты 5.1.2

1. Налоговая база при уступке физическому лицу доли в жилом помещении определяется как:

1. исходя их стоимости реализованного права без НДС;

2. разница между продажной ценой и ценой приобретения;

3. разница между продажной ценой с НДС и ценой приобретения.

4. налоговая база не определяется.

1. Являются объектом налогообложения НДС услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства;

1. жилых помещений в многоквартирном доме.

2. нежилых помещений в многоквартирном доме, не относящихся к общему имуществу собственников многоквартирного дома;

3. машино-мест в подземной автостоянке для личных или семейных нужд.

3. При выполнении строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами для нужд организации налоговая база по НДС определяется:

1. На дату завершения строительства;

2. На последнее число каждого месяца;

3. На последнее число квартал;

4. На 31 декабря.

4. Организация выполняет своими силами осуществляет строительство производственного цеха. Во 2 квартале стоимость СМР – 200 000 руб., подрядчики выполнили работы на сумму 59 000 руб., на строительство израсходованы материалы- 94 400 с учетом НДС.( все документы получены) Налоговый вычет по НДС:

1. 36000 руб.;

2. 59400 руб.;

3. 50400 руб.;

4. 14400 руб.

1. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль заказчика-застройщика:

1. cредства, полученные от дольщиков на реализацию инвестиционного контракта;

2. экономия затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью;

3. средства, полученные заказчиком-заcтройщиком в оплату его услуг;

4. разница между суммой средств целевого финансирования и суммой расходов на строительство (создание) объекта недвижимости, подлежащая возврату дольщикам.

6. Организация оказывала услуги заказчику в период с октября 2012 г. по июль 2013 г., Поэтапная сдача услуг договором не предусмотрена. Расходы по данному договору:

1. не учитываются в расходах 2012 года;

2. учитываются в расходах 2013 года;

3. учитываются в расходах 2012 года, исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов;

4. учитываются на момент подписания акта выполненных работ.

1. Управляющая организация в сфере ЖКХ включает в налоговую базу по НДС:

1. платежи за коммунальные услуги, поступившие от собственников многоквартирного дома;

2. субсидию из муниципального бюджета в связи с оказанием услуг по содержанию жилого фонда исходя из тарифов муниципального органа власти;

3. сумму невозвращенного займа, переданного другой организации по договору уступке права требования;

4. сумму погашенной дебиторской задолженности.

8. У ТСЖ (товарищества собственников жилья) является доходами в целях налогообложения:

1. вступительные взносы членов ТСЖ;

2. членcкие взносы членов ТСЖ;

3. безвозмездное пользование помещением, выделенным органом муниципальной власти и используемое для уставных целей ;

4. платежи за коммунальные услуги, поступившие от собственников многоквартирного дома.

1. Не учитываются в целях налогообложения прибыли управляющей организации ( ООО):

1. предоплата за выполнение работ по благоустройству территории;

2. стоимость выполненных работ по благоустройству территории за счет средств бюджета;

3. компенсация, поступившая за изъятие земельного участка для государственных нужд;

4. стоимость неотделимых улучшений, полученных от арендатора по окончанию договора аренды.

10. Состав прямых расходов организации, осуществляющей розничную торговлю:

1. Заработная плата продавцов, покупная стоимость товаров, транспортные расходы;

2. Покупная стоимость товаров, транспортные расходы по приобретению товаров;

3. Покупная стоимость товаров, транспортные расходы по приобретению товаров, если они не включены в цену приобретения этих товаров;

4. Заработная плата продавцов, покупная стоимость товаров.

11. Порядок формирования стоимости приобретения товаров торговая организация должна применять в течение:

1. не менее трех лет;

2. не более двух лет;

3. одного налогового периода;

4. не менее двух налоговых периодов.

12. Премия, полученная покупателем товаров от продавца за выполнение определенных условий договора:

1. облагается НДС по ставке 18%;

2. не облагается НДС;

3. облагается по ставке 18/118;

4. не облагается НДС, если покупателю предоставляет продавцу встречную услугу.

13. Премии (скидки), выплаченные (предоставленные) продавцом покупателю продовольственных товаров вследствие выполнения определенных условий договора учитываются в целях налогообложения как :

1. внереализационные расходы;

2. внереализационные расходы, но не более десять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров;

3. внереализационные расходы, если скидки предоставляются без изменения цены товаров и не превышают десяти процентов цены приобретенных товаров;

4. расходы, произведенных за счет средств, оставшихся после налогообложения прибыли.

14. В стоимость приобретенного импортного товара, приобретенного для облагаемой НДС деятельности, не включается:

1. Таможенная стоимость;

2. контрактная стоимость;

3. акцизы;

4. НДС.

15. Норматив технологических потерь при производстве продукции утверждается:

1. Правительством РФ;

2. локальным документом организации;

3. налоговым органом;

4. субъектом РФ;

16. Организация осуществила реконструкцию безвозмездно полученного здания. Расходы, связанные с реконструкцией,- 780 000 руб., относят :

1. на прочие расходы;

2. на увеличение первоначальной стоимости здания;

3. на материальные расходы;

4. за счет собственных средств.

17. У переработчика давальческого сырья в налоговую базу по НДС включается:

1. стоимость полученного сырья в переработку;

2. стоимость переработки сырья;

3. стоимость полученного сырья + стоимость переработки.

18. В себестоимость приобретенных материалов включают :

1. комиссионное вознаграждение посреднику, связанное с приобретением материалов;

2. проценты за кредит, взятый на приобретение материалов;

3. расходы по содержанию склада материалов;

4. расходы на транспортировку материалов.

1. Организация по договору добровольного страхования застраховала работников на случай смерти причинению вреда здоровью. Всего уплачено 350 000 руб. взносов. Количество застрахованных работников- 20 чел., фонд заработной платы-1 800 000 руб. В целях налогообложения будет принято:

1. 350 000 руб.

2. 216 000 руб.

3. 300 000 руб.

4. 108 000 руб.

20. Организация компенсировала работникам проценты, уплаченные работником по ипотечному договору. Фонд заработной платы за налоговый период – 1 200 000 руб. Предельный размер компенсации, учитываемый в целях налогообложения прибыли:

1. 26000 руб.;

2. 36000 руб.;

3. 72000 руб.;

4. в целях налогообложения данные расходы не учитываются.

21. Организация получила прибыль от реализации продукции собственного производства- 560 000 руб., убыток от обслуживающего хозяйства- 70 000 руб.убыток от реализации земельного участка – 60 000 руб. Прибыль в целях налогообложения:

1. 560 000 руб.;

2. 490 000 руб.;

3. 430 000 руб;

4. 500 000 руб.

2. Налогообложение некоммерческих организаций.