- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
- •Практикум «нАлогообложение организаций» содержание
- •Введение
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость.
- •1.1.1.Пример решения задачи.
- •1.1.2. Задачи для самостоятельной работы.
- •1.1.3 Тесты
- •1. 2. Акцизы
- •1.2.1 Пример решения задачи.
- •1.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.2.3. Тесты.
- •1. 3. Налог на прибыль организаций
- •1.3. 1.Пример решения задачи.
- •1.3.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •Часть I.Начисления работникам
- •Часть II
- •1.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •1. Пример решения задачи.
- •1.4.3 Тесты
- •1. 5. Водный налог
- •1.5.1 Пример решения задачи
- •1.5.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •1.5.3. Тесты
- •1. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •1.6.1. Пример решения задачи.
- •1. 6.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.6.3. Тесты.
- •1. 7. Госпошлина.
- •1.7.1. Пример решения задачи.
- •1.7.2. Задача для самостоятельного решения.
- •Глава 2. Региональные и местные налоги
- •2.1. Налог на имущество организаций
- •2.1.1. Пример решения задачи
- •2.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.1.3. Тесты
- •2.2 Транспортный налог.
- •2.2.1 Пример решения задачи.
- •2.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.2.3. Тесты
- •2.3 Налог на игорный бизнес.
- •2.3.1. Пример решения задачи.
- •2.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4 Земельный налог.
- •2.4.1. Пример решения задачи.
- •2.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4.3. Тесты.
- •III. Специальные налоговые режимы
- •3.1 Единый сельскохозяйственный налог.
- •3.1.1. Пример решения задачи.
- •3.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.1.3. Тесты
- •3.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.2.3.Тесты.
- •3.3.1. Пример решения задачи.
- •3.3.3.Тесты
- •3.4.1.Задачи для самостоятельного решения
- •3.4.2. Тесты
- •3.5.1. Тесты
- •Глава 4. Обязательные платежи организаций, не включенные в Налоговый Кодекс Российской Федерации.
- •4.1 Таможенные пошлины
- •4.2 Плата за пользование лесным фондом.
- •4.2.1. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.2.2.Тесты
- •4.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
- •4.3.1 Пример решения задачи.
- •4.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.4 Страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, фонд медицинского страхования.
- •4.4.1.Пример решения задачи.
- •4.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 квартал (в рублях)
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 полугодие текущего года (в рублях)
- •Глава 5. Налогообложение по видам экономической деятельности.
- •5.2.1 Пример решения задачи.
- •5.2.2 Задачи для самостоятельного решения.
- •5.2.3. Тесты
- •Глава 6. Налоговое планирование.
- •Глава 1.
- •Тесты 1.6.3 Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 2.
- •Глава 3
- •Глава 4.
- •Глава 5
- •Глава 6.
1. 5. Водный налог
1.5.1 Пример решения задачи
ОАО « Вариант» совершало следующие виды деятельности с использованием четырех объектов налогообложения за первый квартал 2013 года:
Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в размере 2355 кубических метров. Ставка при заборе воды в пределах лимита установлена в размере 294 руб.
Использовало акваторию водного объекта за исключением лесосплава в плотах и кошелях для добычи морской соли. Площадь акватории 111800 квадратных метров, в Азовском море. Налоговая ставка установлена в размере 44 руб.88 коп.
Использовало водный объект без забора воды для целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс.кВт. час. В бассейне реки Волга налоговая ставка установлена в размере 9 руб. 84 коп. за 1 тысячу кВт. час. выработанной энергии.
Сплавляла древесину в объеме 90 тыс.куб. метров на расстояние 1 000 км. по реке Волга. Налоговая ставка установлена в размере 1 636 руб.8 коп за каждые 100 км сплава.
Определить сумму водного налога за первый квартал 2013 года.
Решение:
1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.( п.2 ст. 333.10 НК РФ). При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.( п.2 ст. 333 .12 НК РФ)
Исчисляем сумму водного налога по лимиту
1800 м3 * 294 руб. / 1000 м3 = 529 руб.
1.2 Исчисляем сумму водного налога сверх лимита
( 2355 руб. – 1800 руб. ) * 294 руб. * 5 / 1000 м3 = 816 руб.
1.3 Общая сумма налога
529 руб. + 816 руб. = 1345 руб.
2. При использовании акватории поверхностных водных объектов ставка водного налога установлена на год. Исчисляем сумму водного налога за использование акватории в Азовском море за квартал.
11 800 кв.м. * 44,88 руб. / 4 = 132 396 руб.
3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики ставка водного налога установлена на 1 тыс. кВт. час электроэнергии. Исчисляем сумму водного налога для целей гидроэнергетики.
19230 тыс.кВт. час * 9,84 руб. = 189 223 руб.
4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Исчисляем сумму водного налога за сплав древесины.
90 тыс. куб. м. * 1 000 км. * 1 636, 8 / 100 = 1 473 120 руб.
Общая сумму налога по всем видам водопользования:1 796 084 руб.
1.5.2.Задачи для самостоятельного решения.
Задание 1.
Организация, расположенная в Уральском экономическом районе, осуществляет забор воды из р. Урал на производственные нужды, лимит водопотребеления ей на год установлен в объеме 800 тыс. куб. м. В Iквартале текущего года организация забрала 200 тыс. куб.м., в том числе в пределах лимита – 200 тыс. куб. м.
а) рассчитать водный налог за Iквартал текущего года.
б) рассчитать водный налог за Iквартал текущего года, в случае, если объем фактически забранной воды увеличится до 270 тыс. куб.м.
Задание 2.
ООО «Веста», применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы и находящееся в Северо-Западном экономическом районе, использует для технологических нужд поверхностные воды реки Невы. Общество имеет лицензию на водопользование. В III квартале текущего года объем забранной воды составил 36 000 куб. м, в том числе 6000 куб. м сверх лимита. Определить величину водного налога, который нужно уплатить ООО «Веста», и как это будет отражено в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения.
Задание 3.
Для производственных нужд ООО «Вихрь», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, берет воду из Волги в двух районах: Северном и Поволжском. Предположим, что объем использованной воды из Северного района составил 400 000 куб. м (ставка — 300 руб. за 1000 куб. м), из Поволжского — 130 000 куб. м (ставка — 294 руб. за 1000 куб. м).
Определить величину водного налога для ООО «Вихрь» и отразить его уплату в налоговом учете.