Крива Лаффера
Для аналізу оптимальної норми оподаткування вченими часто використовується теорія відомого американського економіста А. Лаффера. За допомогою кривої Лаффера — основи цієї теорії, доведено, що, коли висота податкових ставок сягає певного критичного рівня, подальше підвищення норми оподаткування спричиняє не збільшення, а навпаки — зменшення податкових надходжень
Різнікраїни |
мають неоднаковий рівень оподаткування, цьому сприяють |
економічного |
чинники політико-правового, соціально-демографічного, |
, характеру |
науково-технічного |
8. Податкові пільги, іх види, переваги і недоліки їх
застосування
Податкова пільга – це вид податкових переваг в сфері оподаткування, які надаються конкретним територіям, певним видам діяльності, юридичним або фізичним особам для стимулювання господарської діяльності, соціального захисту, а також з метою легалізації тіньових грошових потоків
Принципами встановлення податкових пільг
законність,
недопустимість індивідуального чи дискримінаційного характеру їх встановлення,
добровільність застосування та створення податкових переваг.
|
|
Недоліки використання пільг |
|
|
|
|
||
|
ускладнює податкове законодавство, |
|
|
Переваги використання пільг |
||||
|
веде до здорожчення податкового адміністрування в |
|
можуть |
бути |
інструментом |
|||
|
рамках контролю за дотриманням норм податкового |
|
подолання |
|
економічних |
|||
|
законодавства, |
|
|
|
деформацій, |
|
||
|
несправедливо перекладає тягар на платників, які їх не |
|
можуть надаватися в цілях |
|||||
|
мають, що сприяє ухиленню від оподаткування, |
|
нейтралізації негативних соціальних |
|||||
|
порушується ринкова рівновага через надання |
|
ефектів стягнення окремих податків, |
|||||
|
|
можуть |
використовуватись як |
|||||
|
конкурентних переваг пільговим категоріям платників, |
|
||||||
|
податкові |
пільги |
не є стабільним |
явищем, що |
|
інструмент |
проведення певної |
|
|
|
економічної |
політики, наприклад, |
|||||
|
призводить |
до |
перекручування |
податково |
|
|||
|
|
підтримки |
пріоритетних видів |
|||||
|
структури |
|
|
прогнозуванняї |
|
|||
|
|
|
|
діяльності |
|
|
||
|
показнсистеми,ківусклподатднюєкових планування |
і |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
||||
|
надходжень. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Види податкових пільг |
|
|
|
|
Класифікаційна |
Види пільг |
|
ознака |
||
|
||
Форма прояву |
Пільгові режими, Звільнення, Вилучення, Вирахування, Знижки, Відстрочки, розстрочки, кредити |
|
|
|
|
Належність до |
Загальнодержавні |
|
рівня управління |
Пільги, встановлені органами місцевого самоврядування |
|
Відношення до |
Пільги, що не пов’язані з конкретними елементами податку |
|
елементів |
Пільги, що мають відношення до платника, об’єкта оподаткування, бази оподаткування, податкової |
|
податку |
ставки, строку сплати |
|
|
|
|
Комплексність |
Пільги, що впливають на один податок (елемент), Пільги, що впливають на два податки (елемента) |
|
впливу |
Пільги, що впливають на комплекс податків (елементів) |
|
Суб’єкт впливу |
Пільги, які надаються тільки суб’єктам господарювання (стимулювання виробництва та розподілу) |
|
Спрямовані на кінцевого споживача (стимулювання споживання) |
||
|
Пільги, які надаються суб’єктам господарювання та фізичним особам |
|
|
|
|
Сфера |
Пільги економічного характеру, Пільги соціального характеру, Пільги загального характеру |
|
регулювання |
||
|
||
Механізм |
Умовні пільги |
|
надання |
Безумовні пільги |
|
Призначення |
Стимулюючі |
|
Підтримуючі |
||
|
||
Період дії |
Пільги, період застосування яких не визначений |
|
Тимчасові пільги |
||
|
||
|
Звільнення від оподаткування окремих категорій платників податків |
|
|
Зменшення об’єкта оподаткування |
|
За елементами |
Зменшення (обмеження) бази оподаткування |
|
Зменшення податкових ставок |
||
податку (форма |
Застосування спеціальних методів податкового обліку |
|
надання) |
Збільшення податкового (звітного) періоду |
|
|
Зменшення суми податку, яка підлягає до бюджету |
|
|
Розстрочення та відстрочення сплати податкових зобов’язань |
|
|
|
Законодавчі заходи для запобігання шахрайства з ПДВ в Німеччині
Поле напруги між необхідністю не заважати руху товарів та послуг в межах ЄС і необхідністю запровадження дієвого контролю для
запобігання податкового шахрайства з ПДВ
Запровадження системи Reverse-Charge для певних видів обороту (будівельні послуги, прибирання в будівлях, мобільні телефони)
Запровадження т.зв. процедури нагляду (контролю) за ПДВ
Точна перевірка новостворених підприємств за контрольним списком запитань
Запровадження щомісячного декларування для новостворених підприємств
Покращення співробітництва між державами-членами ЄС та спрощення можливостей для надання інформації
Лекція 6. БЮДЖЕТ. БЮДЖЕТНА СИСТЕМА.
“ Бюджет – величезне чудовисько, дивна риба, гачки якій кидають з усіх боків"
Віктор Гюго (1802-1885), французький письменник,
громадський діяч, член Французької академії
“ Державні доходи - це частина, що виділяється кожним громадянином зі свого майна для того, щоб спокійно користуватися іншим
”
ПЛАН
1.Бюджет як фінансова категорія, основний фінансовий план держави, його призначення і роль.
2.Бюджетне право. Бюджетний кодекс України.
3.Бюджетна система: поняття і принципи побудови. Бюджетний процес і його складові.
4.Доходи бюджету, їх динаміка і тенденції розвитку.
5.Видатки бюджету, їх сутність і класифікація.
6.Місцеві бюджети як основа фінансового забезпечення місцевого самоврядування.
7.Міжбюджетні відносини. Види міжбюджетних трансфертів.
8.Сутність бюджетного дефіциту і його види. Причини виникнення бюджетного дефіциту і джерела його покриття.
9.Економічна сутність і призначення державного кредиту, його функції. Внутрішні і зовнішні державні запозичення.
10.Державний борг і механізм його формування. Управління державним боргом і його обслуговування.
1.Бюджет як фінансова категорія, основний фінансовий план держави, його призначення і роль
•Бюджет є системою економічних (грошових) відносин, виникнення та реалізація яких
пов'язані з формуванням, розподілом і використанням централізованих фондів державних фінансових ресурсів.
•За формою бюджет слід розглядати як основний фінансовий план держави. Бюджет згідно БКУ - план формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються відповідно органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду.
•За матеріальним змістом бюджет є основним централізованим фондом грошових коштів
держави.
•За організаційною структурою бюджет – це основна ланка державних фінансів, що
має власну структуру. Структура бюджету |
держави може |
у |
двох розрізах |
розглядатись |
|
|
— відображає |
горизонтальному і вертикальному. Горизонтальна |
структура бюджету |
склад і |
|
співвідношення його доходів та видатків. У вертикальному розрізі структура бюджету
розглядається за рівнями органів державної влади й місцевого самоврядування. На кожному з рівнів складається, затверджується і виконується окремий бюджет. Вертикальна структура бюджету відповідає бюджетному устрою країни.
•За правовим характером бюджет є юридичним актом. На загальнодержавному рівні приймається
щорічно Закон України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік, на місцевому
– рішення про місцевий бюджет.