- •1. Себестоимость продаж в разрезе элементов расходов налогового учета
- •Формирование внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли
- •Формирование внереализационных расходов для целей
- •Формирование расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •Формирование налогооблагаемой прибыли отчетного месяца
- •Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц и их идентификации
- •Группировка разниц и определение сумм постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
- •Д Сч. 01 Основные к средства
- •Д Сч. 02 Амортизация к основных средств
- •Продукция
- •Продажу
- •Расчеты по налогу на прибыль
- •Соналом по прочим операциям Сбсч.2 Расчеты по возмещению материального ущерба
- •Сбсч.1 Выручка
- •Сбсч.2 Себестоимость продаж
- •Сбсч.3 Налог на добавленную стоимость
- •Сбсч.9 Прибыль/убыток от продаж
- •Сбсч.1 Прочие доходы
- •Сбсч.9 Сальдо прочих доходов и расходов
- •От порчи ценностей
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по формированию финансового результата от обычных видов деятельности за декабрь 200_г.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций, связанных с чрезвычайными обстоятельствами хозяйствования, а также операции по платежам в бюджет из прибыли за декабрь 200_г.
- •Формирование внереализационных доходов для целей
- •Формирование внереализационных расходов для целей
- •Формирование расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •Формирование налогооблагаемой прибыли отчетного месяца
- •Группировка разниц и определение сумм постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по закрытию счетов учета финансовых результатов и выявлению конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации за декабрь 200_г.
- •Ведомость аналитического учета доходов и расходов по обычным видам деятельности
- •Ведомость аналитического учета к счету 99 «Прибыли и убытки»
- •Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 200_г.
Группировка разниц и определение сумм постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
№ п/п
|
Наименование разницы |
Сумма разниц, возникших в отчетном периоде (руб.)
|
Ставка налога |
Наименование бухгалтерского налогового показателя |
Сумма бухгалтерского налогового показателя (руб.)
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Постоянная разница |
|
|
Постоянное налоговое обязательство |
|
2 |
Вычитаемая временная разница |
|
|
Отложенный налоговый актив |
|
3 |
Налогооблагаемая временная разница |
|
|
Отложенное налоговое обязательство |
|
Исходные данные.
1. Результаты решения 19.16.
Задание 19.18. Сверить полученную разницу с разницей между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода
Исходные данные.
Результаты решения 19.15 и 19.17.
Задание 19.19. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета суммы условного дохода (расхода), постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Исходные данные.
Результаты решения 19.15, 19.17.
2. Отложенный налоговый актив соответствующий, выбывшим в отчетном месяце основным средствам составил 10000 руб.
3. Хозяйственные операции за декабрь 200_г.
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
51 |
Расчет бухгалтерии Отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль |
? |
52 |
Расчет бухгалтерии Отражена сумма постоянного налогового обязательства |
? |
53 |
Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива |
? |
54 |
Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового обязательства |
? |
55 |
Расчет бухгалтерии Списывается сумма отложенного налогового актива, начисленного по выбывшим объектам основных средств |
? |
Задание 19.20. Записать показатели хозяйственных операций по учету расчетов по налогу на прибыль за декабрь 200...г. в регистры бухгалтерского учета (приложение 3).
Задание 19.21. Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции по закрытию счетов учета финансовых результатов и выявлению конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации за декабрь 200_г.
Исходные данные.
1. Показатели субсчетов к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а также показатели счета 99 «Прибыли и убытки».
2. Хозяйственные операции по закрытию счетов учета финансовых результатов и выявлению конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации за декабрь 200_г.
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, в руб. |
56 |
Расчет бухгалтерии Списываются по назначению суммы активов, признанные выручкой отчетного периода |
? |
57 |
Расчет бухгалтерии Списываются по назначению суммы расходов, относящихся к расходам по обычным видам деятельности |
? |
58 |
Расчет бухгалтерии Списываются по назначению суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателей (заказчиков) |
? |
59 |
Расчет бухгалтерии Списываются по назначению суммы признанные прочими доходами |
? |
60 |
Расчет бухгалтерии Списываются по назначению суммы признанные прочими расходами |
? |
61 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации |
? |
Задание 19.22. Записать показатели хозяйственных операций по закрытию счетов учета финансовых результатов и выявлению конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации за декабрь 200...г. в регистры бухгалтерского учета (приложения 1, 2, 3).
Исходные данные. Результаты решения задания 19.20.
Задание 19.23. Подсчитать обороты и остатки на 1 января 200...г. на счетах бухгалтерского учета и составить на ту же дату оборотный баланс.
Исходные данные. Результаты решений заданий 19.1. - 19.20.
Задание 19.24. Составить отчет о прибылях и убытках (ф.№ 2) по учебной форме.
1. В целях упрощения задания показатели хозяйственных операций за декабрь 200..г. условно считаются годовыми.
2. Отчет о прибылях и убытках рекомендуется составить в таблице следующего вида.
Отчет о прибылях и убытках
Пояснения 1) |
Наименование показателя 2) |
Код |
На _________ 20 г.3 3) |
На _________ 20 г. 4) |
|
Выручка 5) |
2110 |
|
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
( ) |
( ) |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
( ) |
( ) |
|
Управленческие расходы |
2220 |
( ) |
( ) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
( ) |
( ) |
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
|
Прочие расходы |
2350 |
( ) |
( ) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
( ) |
( ) |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|
|
СПРАВОЧНО |
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода 6) |
2500 |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
|
|
Исходные данные. Результаты решения заданий 19.2 - 19.16.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
По заданиям 19.1.,19.2, 19.4., 19.6., 19.19., 19.21
Открытие системы счетов бухгалтерского учета, записи на них, подсчет оборотов за месяц и сальдо конечного.