Исходные данные

Показатель	План	Факт	Отклоне­ние, +,-
1. Объем производства продукции, тыс. руб.	96 000	100 800	+4800
2. Среднесписочная численность работников, чел.	2000	2016	+ 16
3. Работники, занятые в основном производстве (КР), чел.	1600	1653	+ 53
4. Удельный вес работников, занятых в основном про­изводстве (УД), %	80	82	+2%
5. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	240	230	10
6. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	8	7,8	0,2
7. Среднечасовая производительность (ЧП). руб./ чел.-ч	31,25	33,99	+2,74

Таблица 24

Расчет количественного влияния факторов на изменение годовой производительности труда методом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Изменение годо­вой производи­тельности труда, тыс. руб.
Изменения производительно­сти за счет: 1) доли работников, занятых в основном производстве	ΔГВуд -ΔУД х Дпл х Ппл х ЧВпл = = 0,02 х 240 х 8 х 31,25руб = = 1200 руб.	+ 1,2
2) количества отработанных дней одним рабочим	ΔГВд = УДф хΔД х Ппл х ЧВпл= 0,82 х (-10) x 8 x 31,25= = -2050 руб. = -2,05 тыс. руб.	2.05
3) продолжительности рабо­чего дня	ΔГВп=УДф х Дф хΔП х ЧВпл= = 0,82 х 230 х (-0,2) x 31,25 = -1178,8 руб. = -1,18 тыс. руб.	-1,18
4) среднечасовой выработки	ΔГВчв = УДф х Дф х Пф хΔЧВ = 0,82 x 230 x 7,8 x 2,74 = 4030,8 руб. = 4,03 тыс. руб.	+4.03
ИТОГО	ΔГВобщ =ΔГВуд +ΔГВп +ΔГВп +ΔГВчв	+2,0

Изменение среднечасовой выработки зависит от технического уровня производства, объема производства товаров (работ, услуг) в стоимостной оценке, степени механизации, квалификации ра­бочих. Для расчета влияния данных факторов на уровень часовой производительности труда можно использовать способы множе­ственного корреляционного анализа. В корреляционную модель следует включить показатели: энерговооруженность труда; удель­ный вес рабочих, имеющих высшую квалификацию; средний срок службы оборудования и т.д.

Анализ эффективности труда в торговле имеет особенности. Ее оценивают преимущественно показателями качества обслуживания: сокращением времени обслуживания, количеством оказыва­емых услуг и т.д.

В дополнении к анализу производительности труда обязательно необходимо провести анализ трудоемкости продукции, который имеет следующие преимущества: наблюдается прямая зависимость между объемом производства и трудовыми затратами; более реаль­но отражает экономию живого труда; не зависит от структурных сдвигов в ассортименте продукции; обеспечивает сопоставимость по ценовому фактору.

Для факторного анализа трудоемкости производства (Тпр) ис­пользуют следующую модель:

Тпр = Тф-Тн + Тэ

ВПф + ΔВПстр '

где Тф — фактические затраты рабочего времени, чел.-ч; Тн — непроизводительные затраты труда, чел.-ч; Тэ — экономия рабочего времени в связи с внедрением результатов НТП, чел.-ч; ВПф — фактический объем валовой продукции, тыс. руб.; ΔВПстр — изменение валового производства за счет структуры производства, тыс. руб.

Не всегда увеличение трудоемкости можно оценить отрицатель­но. Например, в условиях освоения нового производства или улуч­шения качества товара требуются дополнительные затраты труда и средств. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и се се­бестоимости, качества, объема продаж и прибыли должна нахо­диться в центре внимания аналитиков.

Обобщающим показателем эффективности использования тру­довых ресурсов является рентабельность использования персонала (Ртр)

Ртр = Прибыль от продажи .

Среднегодовая численность работников

(или затраты труда, чел.-ч)

Для проведения углубленного анализа целесообразно данный показатель разложить до факторов второго и третьего порядка, ис­пользуя метод сокращения. В результате получится следующая факторная модель:

Ртр = Рпр х УДв х ГП,

где Рпр — рентабельность продаж (прибыль от продажи / выруч­ка = П/ТП); УДв — удельный вес выручки в общем объеме производства (выручка / стоимость валовой продукции = ТП / ВП); ГП — годовая производительность труда (стои­мость валовой продукции / численность работников = ВП/КР).

Анализ использования фонда заработной маты основан на рас­чете абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой или данных прошлых лет с учетом коррек­тировки на уровень инфляции. Отклонения рассчитывают по ка­тегориям работников, производственным подразделениям и пред­приятию в целом. Это позволяет выяснить причины необоснован­ных различий в заработках рабочих, занятых на разных по важности и условиям труда участках производства.

Для объективности причин перерасхода средств по заработной плате необходимо плановый фонд оплаты труды скорректировать на фактический объем производства. При этом необходимо учи­тывать, что корректируется только переменная часть фонда зар­платы, которая имеет прямую связь с объемом производства.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчиты­вается как разность между его фактически начисленной и скоррек­тированной плановой величиной.

Факторный анализ фонда заработной платы по категориям ра­ботников проводится по двухфакторной мультипликативной мо­дели:

ФЗП =КР х ГЗП,

где КР — среднегодовая численность работников; ГЗП — сред­ний уровень заработка одного работника за год.

Достоверные результаты анализа будут получены при исполь­зовании интегрального метода.

Отклонение ФЗП за счет:

• количества работников

ΔФЗПкр ='/₂(КРф - КРпл) х (ГЗПпл + ГЗПф);

• среднегодовой заработной платы одного работника

ΔФЗПгзп = '/₂ (ГЗПфГЗПпл) _х (КРпл + КРф).

По расчетным значениям показателей устанавливают, какой фактор наиболее существенно повлиял и в каком направлении. В дальнейшем выявляют причины изменения численности работ­ников и заработной платы. Среднегодовая зарплата зависит от ко­личества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового за­работка. Последний фактор зависит от уровня квалификации ра­ботников, интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и уровня оплаты труда (расценок за объем производства), изменения разрядов работ и тарифных ставок, различных доплат и премий.

В табл. 25 в качестве примера приведен расчет количественного влияния факторов на изменение фонда заработной платы интег­ральным методом, по результатам которого изложен вывод.

Вывод. По расчетным данным таблицы видно, что фонд зара­ботной платы на предприятии возрос на 971 тыс. руб. (на 4,5%) преимущественно за счет дополнительного привлечения работни­ков. Их увеличение на 25 чел. обеспечило отвлечение дополнитель­ных средств на заработную плату в целом по предприятию на сум­му 491,6 тыс. руб. Повышение среднегодового уровня заработной платы по причине роста минимального размера оплаты труда (МРОТ) вследствие инфляции увеличило фонд заработной платы на 49%, или на 379,4 тыс. руб. Величина среднегодовой заработной платы в целом по организации повысилась на 2,2 тыс. руб. Рост фонда заработной платы наблюдается практически по всем кате­гориям работников, кроме:

• привлеченных на сезонные и временные работы (на 398 тыс. руб.), где бывает и сокращение работников, и снижение уров­ня их среднегодовой заработной платы;

• работников, занятых в торговле и общественном питании (на 35 тыс. руб.), только за счет их сокращения на одного челове­ка.

Наибольший рост фонда заработной платы произошел по пос­тоянным работникам — на 774,8 тыс. руб. Дополнительное привле­чение 8 человек и увеличение уровня среднегодовой зарплаты на 2 тыс. руб. привели к росту фонда заработной платы на 432,8 тыс. руб. и 342 тыс. руб. соответственно.

Соотношение заработной платы основных работников (посто­янных) и руководителей составляет в среднем 1 к 1,2, т.е. заработ­ная плата руководителей на 20% выше, чем у постоянных работ­ников. В то же время заработная плата работников по основной деятельности выше, чем у работников, занятых в ЖКХ, на 24%. Рост заработной платы у работников, занятых в основном производстве повлиял на повышение их фонда заработной платы почти на 57% (214,2 тыс. руб.).

Таблица 25

Расчет влияния факторов на использование фонда заработной платы

Категория работника	Среднегодовая численность работников, чел.			Среднегодовая зар­плата 1 работника, тыс. руб.			Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб.			Отклонение ФЗП, тыс. руб.
										всего		в том числе за счет изменения
	прошлый год	отчетный год	прошлый год		отчетный год	прошлый год		отчетный год
											численно­сти работ­ников		среднего­довой зарплаты
1	2	3	4 = 6:2		5 = 7:3	6		7	8 = 7-6		9='/2 х х(3--2)х(4 + 5)		10='/2 х (5--4) х (3+2)
Работники, занятые в основном производстве	177	180	53.6		54.8	9487.2		9864.0	376.8		162.6		214,2
в том числе — рабочие постоян­ные	167	175	53.1		55.1	8867.7		9642,5	774.8		432.8		342.0
рабочие сезонные и временные	10	5	62.0		44,3	619.5		221,5	-398,0		-265.6		-132.4
Руководители	7	9	63.2		65,4	442.4		588,6	146.2		128.6		17.6
Специалисты	24	24	58.7		61,2	1408,8		1468,8	60.0		0.0		60.0
Работники ЖКХ	3	4	43.4		44,1	130.2		176.4	46.2		43.8		2.5
Работники торговли и обществен­ного питания	9	8	48.6		50.3	437,4		402.4	-35.0		-49.5		14.5
Прочие категории	—	—	—		—	_		_	_		_
Всего	220	225	97,2		99,4	21 393,2		22 364.2	971.0		491.6		479.4

В процессе анализа следует уделить внимание причинам изме­нения величины оплаты труда за отработанное и неотработанное время, единовременных выплат, включая средства, выделяемые на питание, жилье и другие услуги социального характера. Это позво­лит установить правомерность роста себестоимости товаров.

Размер заработной платы обязательно необходимо сопоставить с уровнем производительности труда. Темпы роста производитель­ности труда должны опережать темпы роста его оплаты, так как при таких условиях создаются возможности для расширенного вос­производства и роста доходности.

Обобщающие показатели использования фонда заработной платы:

• зарплатоемкость фонда заработной платы к выручке от про­даж;

• доходность (рентабельность) зарплаты, рассчитанная отноше­нием прибыли до налогообложения на фонд заработной пла­ты.

В заключение анализа разрабатывают резервы повышения эф­фективности использования трудовых ресурсов, из которых можно выделить:

• снижение трудоемкости продукции за счет автоматизации и механизации производства, роста квалификации труда, совер­шенствования технологии производства;

• улучшение использования рабочего времени за счет сокраще­ния дневных и сменных потерь, устранения непроизводитель­ных затрат труда;

• снижение текучести кадров;

• совершенствование организации труда и улучшение условий труда;

• сокращение излишней численности персонала;

• ликвидация непроизводительных выплат и необоснованного увеличение размера заработной платы;

• разработка и внедрение эффективной системы оплаты труда и экономически обоснованной системы вознаграждений.

По каждому резерву повышения эффективности использования трудовых ресурсов определяют влияние на показатели производ­ства и финансовые результаты фирмы.

Резерв увеличения производства продукции за счет создания дополнительных рабочих мест при расширении и увеличении производственных мощностей определяют умножением количества при­нятых работников на фактическую среднегодовую выработку од­ного рабочего.

Контрольные вопросы

1. Экономическое содержание и методика исчисления показателей обеспечен­ности и эффективности использования трудовых ресурсов

2. Факторы, определяющие производительность труда и методы определения их количественного влияния.

3. Характеристика и методика показателей движения трудовых ресурсов, факто­ры, определяющие их динамику.

4. Анализ структуры персонала фирмы: факторы, определяющие ее динамику, оценка экономических и финансовых последствий ее изменения.

5. Аналитическое обоснование рациональной структуры персонала организа­ции.

6. Соотношение производительности труда рабочих, трудоемкости производства и заработной платы.

7. Методы оценки влияния факторов на производительность труда рабочих, свя­занных с их личностью (образование, стаж работы, возраст).

8. Факторы, определяющие уровень часовой производительности труда и мето­ды их анализа.

9. Анализ эффективности использования рабочего времени: показатели, мето­дика исчисления и факторы, их определяющие.

10. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования тру­да на приращение объема реализации продукции.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Определить влияние изменения численности работни­ков (экстенсивного фактора) и производительности труда (интенсив­ного фактора) на объем производства (табл. 26).

Методические указания

На изменение стоимости валовой продукции оказывает влияние численность работников и годовая производительность труда. Влия­ние факторов определяется по следующим формулам:

• за счет изменения численности работников (экстенсивного фактора):

ΔNR(экст) = (R1 – R0)(N0 / R0)

ΔNR = (ΔNR / ΔN) 100

Таблица 26