52. Ответственность налогоплательщиков за совершение правонарушений.

Юр отв-ть- это форма гос-го прин-ия к исп-ию треб-ий права, когда лицо нар-шее закон, обязано отв-ть за свои поступки перед гос-ом и общ-ом. Это выр-ся в применении к лицу мер гос-ого принуждения. Правон-ие – совер-нное, общ-но-вредное деяние, дееспособного лица, против-щее треб-ям правовых норм. Признаки: противоправность – дей-вие (бездействие), к-ое установлено и зафик-но в законе и за к-ое пред-ся наказание; наличие вины – сущ-ют случаи, если лицо осоз-ет, что сов-ет противоправное дей-вие. Формы вины: умысел – признак правон-ия, когда лицо, совер-ее его, не осозновало против-ый хар-р; неосторожность – признак правона-я, когда лицо совер-ее его не осознавало своих деяний, либо вредного хар-ра посл-ий. Наличие вреда прич-ого гос-ву, физ лицу: при ее отс-вии дей-вие не м/т счит-ся нал-ым правон-ем. Наличие причинной связи м/ду противопр-м деянием и причиненным вредом, она д/на быть доказана. Объект: общест-ые интересы и ценности, к-м причин-ся вред в рез-те противоправного посяг-ва. Субъектом: физ лицо, орг-ция, сов-шая дея-ие, за к-ое пред-на отв-ть согласно НКРФ. Объективн сторона: противоп-ое деяние, за к-ое пред-на отв-ть. Субъектив сторона: вина субъекта правон-я в форме умысла или неосторожности. Отв-ть: рук-ль нал органа прин-ет решение о взыскании нал санкции на основании решения о прив-нии налог-ка к отв-ти за совершение нал правон-ия. До прин-тия решения о взыскании нал санкций в принуд-ом испол-нии нал орган обяз-н уплатить соотв сумму нал санкции, в случае если нал-щик бодров-но не упл-т нал сумму в срок, решение о взыскании нал санкции вступ-ет в законную силу и обращ-ется к принуд-ому исп-ию, в случае обжалования решения о взыскании нал санкции в выше стоящий нал орган исп-ие указ-ого решения приост-ся. В случае обжал-ия этого решения в АС, его исп-ие м/б приос-но в порядке уст-ом арбит-ым процесс-м зак-ом. (в теч 5 дней со дня вступления его в законную силу). Исковое зая-ние о взыскании нал санкции с орга-ции или инд-ого пред-ля под-ся в АС, а с физ лиц в суд общей юристдикции. К исковому заяв-ию прил-ся решения нал органа и др материалы дела, пол-ые в рез-те нал-ой проверки, ст 115. Нал органы м/т обратиться в суд с иском об взыскании нал санкции не позднее 6 мес со дня обнар-ия нал правонар-я и сост-я соотв акта. 3 года – исковая давность. В случае отказа воз-ся или прек-ся уго-ое дело. Сост-ие протокола об адм-х прав-ях. Об-ва, смягчающие вину лица: соверш-ие дея-ия содер-щего признаки нал нар-я в след-ии стих-х бед-вий или др чрез-ых обст-в; совер-ие дея-ия содер-щего признаки нал прав-ия: состояние, в к-ом это лицо не могло отдавать себе отчета; вып-ие налог-ом или нал агентом письм-х разъяс-ий по вопросам прин-тия зак-ва о н и с. Отягчающие об-ва: деяние, за к-ое лицо в данный мом-т прив-ся к отв-ти д/но быть аналогично ранее совер-ому прав-ию; на прав-ля ранее воз-сь отв-ть за доп-ое нал прав-ие; новое прав-ие д/но быть совер-но не позднее 12 мес с момента вступ-ия в силу решения суда или нал-ого органа о применении нал-ой санк-ии за анал-ое нар-ие, тк по исч-ии этого срока лицо счит-ся ранее не под-ся отв-ти за нал-ое прав-ие. Смяг-ие от-ть: совер-ие в след-ии стечения тяжелых сем-х или лич-х обс-тв; сов-ие прав-ия под влиянием угрозы. По истечению 3х лет лицо не м/т прив-ся к отв-ти.

53. НДС.

Н-щиками н-а на доб-ную ст-ть приз-тся: орг-ции любых форм собст-ти; индив-ные предпр-ли; лица, признаваемые нал-щиками н-га в связи с перемещением т-ров ч/з тамож-ю границу РФ, опред-мые в соотв с Там-м КРФ. Объектом Н/О приз-ся след-е операции: реал-ия товаров (работ, услуг) на терр-ии РФ, в т ч реал-ия предметов залога и передача товаров (результатов вып-х работ, ок-ние услуг) по согл-нию о пред-нии отступного или новации; - передача на терр-рии РФ товаров (вып-ние работ, ок-ние услуг) для собст-х нужд, расходы на к-е не прин-тся к вычету при исч-ии н-га на доходы орг-ций, в т ч ч/з амортиз-ые отч-ия; -  вып-е строительно-монтажных работ для собст-ого потр-ия; - ввоз товаров на там-ную терр-ию РФ. Ставки: 0% - озн-ет, что остаются все обязанности нал-щика, кроме уплаты н-га. Эта ставка вводится для контроля за соотв-щими опер-ми (облагается экспорт), работы и услуги, связанные с экспортом и импортом, обл-ся услуги по перевозке пассажиров и багажа за рубеж, работы в космическом простр-ве, реал-ция драг металлов, добытых из лома и отходов гос-му фонду драг металлов и драг камней, а также банками; поставка товаров в иностр диплом-ие предст-ва для офиц-ого или личного исп-ния; 10% - продажа продов-ных тов-в и тов-в для детей (статья 154 НК), продажа периодических печатных изданий, за искл-м рекламного или эротического хар-ра (не более 40%), учебная и научная книжная прод-ция, лек-нные ср-ва и изд-ия мед-кого назн-ия (список утверждается Правительством);18% - во всех остальных случаях. Нал-ой базой явл ден-е выр-ие оп-ций, вх-щих в объект нал-ния. В нал базу вкл-ся авансовые платежи в счёт предстоящих поставок т-в, работ и услуг, за искл авансов по экспортным т-м, длительность изг-ния к-х превышает 6 мес, вкл:1)суммы фин-вой помощи или иные доходы, пол-е на пополнение фондов спец назн-ия;2)%-ты по полученным векселям и облигациям, а также дисконт по тов-му кредиту части, превышающей ставку ЦБ (10,5%);3)суммы страх выплат, если страх обязательства пред-ют поставку т-ов, работ и услуг, явл объектом нал-ия. При опр-ии нал базы выручка от продажи тов-в и услуг засчитывается в ден-ой форме по рын-м ценам, независимо от формы пол-ия оплаты. Если прим-ся разные ставки, то нал база рассч-ется отдельно.Нал период – календарный мес, если за предыдущие 3 мес выручка в среднем не превышала 2 млн. рубл, то нал период устанавливается в квартал. По НДС имеется большое кол-тво льгот, касаются они полного освоб-ния отдельных операций. Все льготы по данному н-гу м/о объединить в 3 группы:

1. соц-е – развитие соц-но-значимых произ-тв, снижение цен на социально-значимые т-ры. Не обл-тся реал-ция жизненно необходимой техники, ритуальные услуги, товары, работы и услуги, произв-ые обществ-ми орган-ми инвалидов, продукты питания, произв-ые студенческими и школьными столовыми; 2.экон-кие (для стимулирования отдельных отраслей); 3. прочие льготы (когда нал-ие затруднено или нецелесообразно). Полный перечень льгот расписан в статье 149 НК РФ. Нал-щики рассчитывают НДС сам-но, для этого выд-ют НДС во всех расчётно-платёжных док-тах. Осн-м документом явл счёт-фактура. Особ-тью НДС явл косвенный порядок расчёта: нал-щик не рассч-ет добавл-ю стоимость, а рассч-ет две суммы НДС: НДС полученный (НДС от реализации товаров, работ, услуг); НДС выплаченный (НДС при приобр-ии сырья, мат-лов, п/ф-тов и т.п.) Сумма НДС к уплате в бюджет опр-тся как разница м/ду НДС пол-ой и НДС выпл-ной. В нек-ых случаях м/т получиться отриц-ая сумма. Это м/т произойти при экспортных оп-ях и у с/х-х орг-ций. В этом случае, гос-во возмещает нал-щику эту разницу (это дел-ся для стим-ия экспортёров и сельского хоз-ва). Уплата налога произ-ся на основе нал-ой декл-ции, к-рую нал-щик заполняет сам. НДС уплачивается по итогам каждого нал-го периода исходя из факт-кой реал-ции за истекший период не позднее 20-го числа мес, след-го за истекшим нал-вым периодом.