31. Налоговая декларация.

Наг дек-ция (НД) – письменное зая-ие нал-ка об объектах нал-ия, о пол-ых д-ах и произ-ых расходах, об источниках д-ов, о нал базе, нал льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о др данных, служащих основанием для исчисления и уплаты н-га. НД предст-ся каждым нал-ом по каждому н-гу, подлеж-ему уплате. Расчет авансового платежа – письм зая-ие наг-ка о базе исчис-ия, об исп-ых льготах, исч-ой суммы платежа. Расчет сбора – письм зая-ие плат-ка сбора об объекте облож-ия. Н агент пред-ет в налог органы расчеты. Не под-т пред-ию в нал органы нал дек-ции по тем нал-м, по к-м нал-ки освоб-ны от обяз-ти по их уплате в связи с применением спец нал режимов. Нал дек-ия пред-ся в нал органы по месту учета нал-ка по уст-ой форме на бум-ом носителе или по устан-ым форматам в элект-ом виде вместе с док-ми, к-е д-ны прил-ся к ней. НД м/т быть пред-на нал-ом в нал орган лично или ч/з пред-ля, нал орг-н не вправе отказать в принятии НД, д/н поставить отметку о принятии и дату ее пол-ия. Порядок предст-ия НД и док-ов в элект-ом виде опред-ся Мин-ом фин-ов РФ. НД д/н быть с указ-ем ИНН. Внесение изменений: при обнаружении нал-ом в поданной им в нал орган нал дек-ции факта неотр-ия или неполноты отраж-ия свед-ий, а также ошибок, приво-их к занижению суммы н-га, подлеж-ей уплате, налог-щик обязан внести необ-ые изм-ия в НД и пред-ть в нал орган уточ-ую НД в порядке ус-ом НКРФ. Ут-ая нал дек-ия, пред-ая после истечения уст-ого срока подачи дек-ии, не счит-ся пред-ой с нар-ем срока.

32. Обжалование актов налогового органа и их должностных лиц.

Ст 137. Каждое лицо имеет право обж-ть акты нал- орг- ненорм-го х-а, дей-я или безд-е их долж- лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нар-т его права. т 138. Порядок обж-ия . Акты нал-х орг-, дейс- или безд-е их должностных лиц м/б обж-ны в выш-ий нал орган ии в суд. Подача жалобы в вышес-й нал-ый орган не искл-ет права на одновр-ную или посл-щую подачу анал-ной жалобы в суд, если иное не пред-рено. Пост-ем Президиума ВАС РФ разъяснено, что нал-щик вправе осп-ть норм-ый прав-ой акт, прин-ый нал-м органом, несмотря на то что у него им-ся возм-ть оспорить в судебном порядке конкретные дейст-я нал-х орг-ов, основанные на пол-ях такого акта. 2. Судебное обж-ние актов нал-ых орг-в, дейс-й или безд-вия их должн-ых лиц орг-ями и инд-ными предпр-лями произ-тся путем подачи искового заяв-ия в АС в соотв с арб-м проц-ым зак-ом. Судебное обж-ие актов нал-ых орг-в, дей-ий или безд-ия их должн-х лиц физ-ми лицами, не явл-ися инд-ыми предпр-ями, произ-ся путем подачи иск-го заяв-я в суд общей юрисдикции в соотв с зак-вом об обж-ии в суд неправомерных дейст-й гос-ых орг-в и должн-х лиц. 3. В случае обж-ия актов нал-вых орг-в, действий их должн-ых лиц в суд по заяв-ию нал-щика (плат-щика сборов, нал агента) исп-ие обж-ых актов, сов-ие обж-х дейст-й м/б приост-ны судом в порядке, уст-ном соотв-м процессуальным зак-ом РФ.В случае обж-ия актов н-ых органов, дей-ий их должн-ых лиц в вышестоящий нал-вый орган по заяв-ию нал-щика (плат-щика сборов, нал агента) исп-ние обж-мых актов, сов-ние обж-х действий м/б приос-ны по решению вышестоящего нал органа. Ст 139. Порядок и сроки подачи жалобы:1.подается в вышестоящий нал орган или вышестоящему должн-му лицу этого органа. 2. Жалоба в вышестоящий нал орган подается, в теч-ие 3 мес со дня, когда лицо узнало или д/но было узнать о нар-нии своих прав. К жалобе м/б приложены обосн-щие ее д/ты. В случае пропуска по уваж-ной причине срока подачи жалобы этот срок по заяв-ию лица, под-щего жалобу, м/б восст-ен вышестоящим долж-ым лицом нал органа или выш-щим нал-м органом. Апелляционная жалоба на реш-е нал органа о привл-нии к отв-сти за сов-ние нал прав-ния или решение об отказе в прив-нии к отв-сти за сов-ние нал прав-ния подается до момента вст-ия в силу обж-мого решения. 3. Жалоба подается в письменной форме. 4. Лицо, подавшее жалобу в выш-щий нал орган или выш-му должн-му лицу, до принятия решения по этой жалобе м/т ее отозвать на основании письменного заяв-ия.

33. НДФЛ.

1. Плат-щики-ФЛ 2-х категорий: а)ФЛ, явл-ся нал-ыми рез-тами РФ; б)нерез-ты, получающие доходы в РФ. С 1 января 2007г. резидентами признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в теч 12 след-х подряд месяцев. Кроме того, нез-мо от места нах-ния резидентами приз-ся росс-ие военнослужащие, служащие за границей, а также сотрудники гос. органов власти, командированные за границу. 2. Объектом н/о признается: а)для резидентов: любые доходы из источников как РФ, так и за ее пределами; б)для нерезидентов: доходы только из источников в РФ. 3. НБ признается ден-ое выр-ие всех доходов н/п-ка нез-мо от формы пол-ия. Это ден-ые доходы, доходы в натур-ной форме, доходы в виде ц.б., доходы в виде мат-ой выгоды. Если из дохода произв-ся к-либо удержания, то они не уме-ют НБ. Если доходы облагаются по разным ставкам, то НБ опр-ся отдельно. Для доходов, в отн-ии к-х предусмотрена базовая ставка (13%), НБ уменьшается на сумму вычетов. Если сумма вычетов ок-ся больше НБ, то НБ=0, а неисп-ная часть вычетов на след-ие нал-ые периоды не переносится. 4. Ставки: 1)13%; 2)30%-уст-на для любых доходов нер-тов; 3)35%: а)со стоимости выигрышей и призов, полученных в лотереях, конкурсах, играх, имеющих случайный характер или проводимых в целях рекламы в части, превышающей 2 тыс.руб.; б)страховые выплаты по договорам добровольного страхования, если они превышают сумму уплаченных страховых взносов, увеличенных на ставку ЦБ; в)с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки ЦБ для рублевых вкладов и 9%-для валютных вкладов; г)с суммы экономии на %-тах при получении кредитов в части, превышающей ¾ ставки ЦБ, за исключением кредитов, израсходованных на строительство либо приобретение жилья на территории РФ; 4)9%-с доходов в виде дивидендов, а также %-тов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007г. 5. Налоговый период-календарный год. Для ИП установлены отчетные периоды-это 1-ое полугодие, 3-й и 4-й кварталы. 7. 2 варианта исчисления налога: 1)когда н-г исч-тся и уплачивается н/п-ком сам-но: ИП; частные нотариусы и другие лица; занимающиеся частной практикой; лица, получающие доходы по договорам гражд.-прав. характера; лица свободных профессий; лица, получившие доход от продажи имущества; налоговые резиденты, получающие доходы за пределами РФ; лица, получившие выигрыши в лотереях, тотализаторах и других, основанных на риске, играх, а также в мероприятиях, проводимых с целью рекламы; любые другие ФЛ, получающие любые доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами. Для первых 4-х категорий предусмотрен также расчет авансовых платежей: за первые полгода в размере ½ годовой суммы налога; за III квартал-в размере ¼; за IV квартал-в размере ¼. 2) все остальные, т.е. те, кто работает за зарплату. За них расчет налога производится налоговыми агентами. Авансовые платежи не предусмотрены. 8. Порядок уплаты. Категории н/п-ков: 1)уплачивают налог на основе налоговой декларации; 2) считают и уплачивают налог налоговые агенты на основе специальных форм налоговых расчетов. 9. Сроки уплаты. Категории: 1)авансовые платежи-не позднее 15-го числа следующего месяца по окончании отчетного периода. Окончательный расчет производится одновременно с подачей налоговой декларации до 30-го апреля следующего года. 2)налоговые агенты уплачивают налог ежемесячно в день фактического получения наличных средств в банке на выплату зарплаты либо в день фактического перечисления на лицевые счета (банковские карты).