47. Налоговая тайна. Причинение вреда налогоплательщику.

Ст 102. 1. Нал тайну сост-ют любые пол-ые нал-м орг-м, орг-ми внутр-х дел, органом гос-го внебюдж-го фонда и там-м орг-м сведения о нал-щике, за искл-ем сведений: разглашенных нал-м сам-но, об ИНН; о нар-ях зак-ва о н-х и сб-х и мерах отв-ти за эти нар-я. 2. Нал тайна не подлежит разгл-ию нал-ми орг-ми, орг-ми вн-них дел, орг-ми гос-х внебюд-х фондов и там-ми орг-ми, их должн-ми лицами и привл-ми спец-тами, эксп-ми. К разгл-ю нал-й тайны отн-тся, испол-ие или передача др лицу произ-ной или комм-ой тайны налог-щика, ставшей известной долж-му лицу нал-ого органа, органа вн-х дел, органа гос-го внеб-ного фонда или там-го органа, привл-му спец-сту или эксперту при исп-ии ими своих обяз-тей. 3. Поступившие сведения, сост-щие нал-ую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям имеют должн-ые лица, опр-мые соотв-но фед орг-ом исп-ной власти, уполн-м по контролю и надзору в области н-в и сб-в, фед-м орг-м исп-ой власти, уп-м в области внутр-х дел, фед орг-м исп-й власти, уполн-м по контролю и надзору в области там-го дела. 4. Утрата док-тов, сод-их сост-ие нал тайну сведения, либо разглашение т сведений влечет ответс-ть, пред-ную фед-и законами. Статья 103. Нед-сть прич-я неправ-го вреда при пров-ии нал контроля: 1. При проведении нал контроля не доп-ся прич-ие непр-ого вреда пров-м лицам, их предст-лям либо им-ву, нах-ся в их владении, пол-нии или расп-нии. 2. Убытки, прич-ые неправ-ми дейст-ми нал-х орг-в или их долж-ых лиц при пров-нии нал-ого контроля, подл-т возм-ю в полном объеме, вкл упущенную выгоду (неполученный доход). 3. За прич-ие убытков проверяемым лицам, их предст-лям в рез-те сов-ия непр-ых действий нал-ые орг-ны и их долж-ые лица н/т отв-сть, пред-ую фед-ми зак-ми. 4. Убытки, прич-ые пров-мым лицам, их предст-лям прав-ыми дейст-ми должн-ых лиц нал-х орг-в, возм-ию не подлежат, за искл-ем сл-ев, пред-ых фед-ми законами.

48. ЕСН.

Налог-щики: 1. Лица, им-е наёмных раб-ов и произв-щие выплаты физ л-ам (наёмным раб-ам). В т ч орг-ии, индив предпр-ли, физ л, не призн-мые индивид предпр-лями. 2. лица, к-рые платят этот н-г за себя. В т ч индивид предпр-ли, адвокаты и частные нотариусы. Объект н/о: Для 1-ой категории объектом призн-ся выплаты и иные возн-ния в пользу физ.л. по трудовым, гражд. – правов. и авторским дог-рам, не приз-ся объектом выплаты в рамках дог-ров по передачи права собств-ти и иных прав на им-во. Для 2ой категории объектом призн-ся доходы от предприним. и иной деят-ти за вычетом расходов, связанных с этой деят-тью. Нал. база: Для 1ой категории нал. база признаётся сумма выплат за нал. период в пользу физ. л., при этом нал. база опр-ся отдельно по каждому физ. лицу нарастающим итогом с начала нал. периода. Для 2ой категории нал. базой признаётся разница м/у доходами и расходами выражен. в ден. ед-ах не зав-мо от формы доходов и расходов. Ставки н-гов (26%): это единственный н-г по к-му прим-тся регрессивные ставки. 1. ставки по умолчанию (базовые). Применяются для орг-ий. 2. Для нал-щиков с/х-ых товаропр-лей, орг-ий народно – худ. промыслов и родовых общин коренных МНС наибольшая ставка 20%. 3. Для индив предпр-лей, к-е платят за себя. Мах. ставка =10%. Отличие в т, что у них нет фонда соц. Страх-ия. 4. Для адвокатов, нотариусов, заним-ся частной практикой. Мах. ставка =8%.5. Для нал-ков, имеющих статус резидента технико – внедренческой особой эконом. зоны (Технограды, технопарки). Мах. ставка 14%. 6. Введена с 1янв. 2007г. Для орг-ий осущ-их деят-ть в области инф-ион. техн-гий. (если у них нет статуса резидента технико –внедренческой особой экон. зоны). Мах. ставка 26%. (нал. база: до 75000; от 75000-до 600000; свыше 600000). Однако для пол-ия этого статуса необходимо: 1. д/нт о гос. аккредитации в обл. информац. техн-гий. 2. числ-ть работников за 9 мес. д.б. не менее 50 чел. 3. доля доходов от продажи информац. техн-гий за 9 мес. д.б. не менее 90%, в т ч от иностран. лиц не менее 70%. Нал. период: календ. год, также имеются отчётные периоды: 1 кв., 1 полугодие, 9 мес. Льготы: 1. Льготные ставки. 2. Доходы необлагаемые: (1. гос. пособия по временной не труд-ти. 2. все виды компенсационных выплат. 3. сумма единовременной мат-ной помощи (стихийное бедствие). 4. суммы матер. помощи из бюджет. ист-ов (не более 3000р. за год). 5. доходы членов крестьянский, фермерских хоз-в в теч. первых 5 лет. 6.доходы членов родовых общин КМНС от традиц. видов промысла. 7. Ст-сть проезда работников и членов их семей, раб-щих в районах крайнего севера при проезде в место проведения отпуска и обратно.) 3. Вычет из нал. базы: размер вычета 100000 р. в расчёте на одно физ. лицо: 1. на каждое физ.л., явл. инвалидом 1, 2, 3 гр., для любых орг-ий. 2. на каждое физ.л., раб-ющее в орг-ии. На всех раб-ов орг-ий: 1. обществ. орг-ии инвалидов, среди членов к-ых инвалидов не менее 80 %. 2. орг-ии уставный капитал к-х с-ит из вкладов обеств. орг-ий инвалидов сост-т не менее 50%, а их з.п. не менее 25%. 3. учреждения, созданные обеств. орг-ми инвалидов для дост-я образ-ных, культур., лечебно – оздоровит., научно – инф-ых целей. Указанные льготы не распростр-ся на орг-ии, заним-еся произв-ом или реал-ей подакцизных товаров, мин-льного сырья и др. пол-ных ископаемых. 3. на нал-щиков - индив предприн-лей, адвокатов и частного нотариусов, к-е платят н-г за себя и явл. инвалидами 1,2,3 гр. Порядок исчисления ЕСН:Н-г рассч-ся отдельно по каждому физ л. Кроме того н-г рассч-ется отдельно в фед бюджет и в каждый из фондов, но база у них общая. Сумма н-га, подл-щая к уплате в фед-ый бюджет уменьшается налог-щиком на сумму уже перечисленных страх взносов на обяз-ное пенсионное страх-е. Если сумма страх взносов превышает сумму подл-щая к уплате, то эта сумма = к 0. Сумма, подл-щая к уплате в фонд соц страх-ия подлежит умен-ию на сумму сам-но произвед. расходов на цели гос-го соц страх-ия. Если эти суммы превышают сумму к уплате в бюджет, то она =0 в данном отчётном (налоговом) периоде. В теч-е нал-ого периода нал-щик уплачивает авансовые платежи по итогам к-ого отчётн периода, кроме того в теч отчётн периода рассч-ся и уплач-тся ежемесяч-е авансовые платежи. При расчёте авансового платежа за отчётный период эти ежемесячные платежи естест-нно учит-тся. В конце года опр-ется общая сумма н-га и опр-ется сумма доплаты или возврата, как разница м/у годовой суммой н-га и уже перечисленными авансовыми платежами. Порядок уплатыЕСН: Н-г уплач-ся на основании нал-ой декл-ции. Декл-ция подаётся не позднее 30 марта след-го года. Копия этой декл-ции с отметкой нал-ого органа о сдаче декл-ции не позднее 1 июля пред-ся в терр-ный орган пенсионного фонда РФ. Кроме того, копию декл-ции м/т затребовать и др фонды (соц-ого и мед-ого страх-я). Уплата авансовых платежей произв-ся на основании начальных расчётов. Уплата н-га осущ-ется отд-ми платёжными поручениями в фед-ый бюджет, фонд соц-ного страх-ия и в оба фонда мед-го страх-ия. Если же нек-ые работники изъявили желание перечислять ср-ва в негос-ый пенсионный фонд, то тоже делаются отдельные платежные поручения. Срок уплаты ЕСН: Ежемесячные авансовые платежи произ-ся не позднее 15 числа след-го мес. Авансовые платежи по итогам отчётных периодов произв-ся вместе со сдачей нал-х расчётов не позднее 20 числа мес след-его за отчётный период. Оконч-ный расчёт за год произв-ся не позднее 15 дн со дня устан-ного для подачи нал-вой декл-ции.

49. НДПИ.

1 плат-ки явл польз-ли недр, кот, имеют лицензию и обязаны встать на учет в нал-ом органе и по месту нах-ия участка недр. Если добыча произв-ся на континентальном шельфе/в искл эконом. Зоне/на любой др. терр. За пределами РФ, но под юрисдикцией РФ, то плат-щики встают на учет по месту нах-ния головного офиса орг-ции. 2 объект н/о явл-ся ПИ, добыча на любой террит. Под юрисдикцией РФ (337НКРФ) не относятся к объектам н\о: общераспространенные ПИ(песок); минералогические; палеонтологические и др. коллекционные материалы, добытые д/личного потр-ия. 3 Нал база м.б. 2-х разнов-тей: 1ст-ть доб-ых ПИ; 2кол-во ПИ, опр-ся в ед-ах нетто масса. При этом исп-ся/прямой метод/косвенный. Прямой прим-ся когда доб-ся готовое ПИ. Предполагается подсчет с помощью измер-ных приборов. Косв., когда доб-ся сырья подлежащее дальнейшей обработке. В этом случае кол-во ПИ опред-ся умножением кол-ва добытого сырья на коэф. извлечения – содержание ПИ в сырье (с учетом возможности извлечения). Ст-ть ПИ опр-ся налог-щиками сам-но умножением кол-ва на ст-ть ед-цы, ст-ть ед-цы м/т расчит-ся 3-мя СП-ми: 1исходя из сложившихся цен реализации без учета гос. субвенций; 2исходя из цен реал-ции; 3исходя из расчетной ст-ти(некая условная вел-на с учетом затрат) прим-ся когда ПИ не реализ-ся. 4 нал ставки 0%-0руб:ПИ в части нормативных потерь; ПИ во вскрышных породах, отвалах и в отходах; ПИ из некондиционных/ранее списанных запасах; попутный газ; подземные воды, сод-щие ПИ; мин. воды, исп-мые искл-но в лечебных и курортных целях без непосредственной реал-ции; подземные воды, исп-мые искл-но в с/х целях, а так же для водоснабжения садоводческих, огороднических и прочих объед-ний граждан; нефть, добытая в республике Соха в Иркутской обл-ти, красноярском крае до достижения накопленного объема добычи 25млн тонн и при условии, что срок разработки запасов не превышает 10лет; добыча сверх вязкой нефти. 4% при добыче торфа, угля; 4,8%при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5% при добыче сырья радиоактивн. Металлов, горно-хим. Неметаллического сырья, соли, нефелинов, бокситов; 6,0% при добыче сырья, содержащего золото, иных ПИ не вкл-ых в др. группировки; 6,5% при добыче сырья драг. металлов за искл-ем золота при добыче кварцевого сырья; 7,5% при добыче мин. вод на реал-ию; 8% при добыче руд цвет. мет, редких мет-в, прир-ых сланцев и др драг. камней; 17,5% при добыче газового конденсата. 5 нал период календарный мес. 6 льготы по н-у ст. нет официально, но налогопл-ки, осущ-шие за свой счет поиск и разведку место-ий/полностью возместившие все расходы гос-ва на поиск и разведку ПИ и освобожденные по состоянию на 1июля2001г т отчислений на воспр-во минерально-сырьевой базы уплачивают н-г в отн-ии ПИ, добытых на собственном лицензионном участке с коэф-м 0,7. 7 порядок исч-ия н-га: н-г расчит-ся налогопл-ком сам-но. Если ставка выражена в руб, то сумма н-а оред-ся умножением на кол-во. Снал=Ст*Кол; если ставка выражена в %, то сумма налога опред-ся умножением ст-ти на ставку: Снал=(Стом*Ст)/100, 8 порядок уплаты налг уплачивается на основе нал декларации. Все средства от нал. Зачисл-сяв фед. Бюдж. 9 срок уплаты не позднее 25 числа след. мес.

Расчеты: 419руб 1тонну обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, при этом ставка умножается на 2 коэф: 1)К_ц отражает динамику мировых цен на нефть. К_ц =((Ц-9)*Р)261, Ц- средняя цена на мировом рынке нефти сорта “Urals”, выраженная в $ за баррель; Р- средний курс $ выраженный в рублях; 9-цена отсечения; 261-коэф. Перевода баррелей в тонны. 2) К_в коэф. Выработанности запасов. Если степень выработанности запасов лежит в пределах от 0,8до1,0, то коэф. Счит-ся по формуле: К_в =3,8-3,5*N/V, N-сумма накопленной добычи нефти на данном участке недр за предыдущий календарный год; V-начальные извлекаемые запасы по состоянию на 1.01.06г. Если степень выработанности запасов<0,8, то К_в =1; Если степень выработанности запасов >1, то К_в =0,3