20.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав

Для целей НДС передача прав на заключение договора или арендных прав признается объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Поэтому НДС, начисленный при передаче таких прав, включается в общую сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода согласно п. 4 ст. 166 и п. 1 ст. 173 НК РФ.

Таким образом, налог, исчисленный при передаче прав на заключение договора или арендных прав, подлежит уплате (в составе общей суммы налога за налоговый период) в общем порядке: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Например, организация "Альфа" оказывает аудиторские услуги. Сумма НДС по операциям реализации услуг в I квартале составила 600 000 руб.

Кроме того, в марте организация "Альфа" передала арендные права в отношении офисного здания организации "Бета". Сумма НДС по данной операции составила 36 000 руб.

Таким образом, общая сумма НДС, подлежащая уплате за I квартал организацией "Альфа", составит 636 000 руб. (600 000 руб. + 36 000 руб.).

Указанную сумму организация "Альфа" перечислит в бюджет тремя равными частями не позднее 20 апреля, 20 мая и 20 июня.

Примечание

Перечень КБК для уплаты НДС приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".

20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации

Обратите внимание!

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения (Приложение N 1).

В связи с этим Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утратило силу.

Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).

При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав счет-фактура оформляется и выставляется покупателю в общеустановленном порядке.

Следовательно, не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты и (или) передачи прав необходимо выставить покупателю счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137, а также п. 2 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).

Примечание

До вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 аналогичный порядок был предусмотрен п. п. 1, 2, 17 Правил, утвержденных Постановлением N 914.

В налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001, утвержденная Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) по строке 010 разд. 3 в графе 3 следует отразить стоимость переданных прав, а в графе 5 - соответствующую сумму налога.