16.1. Экспортные операции. Порядок исчисления ндс

Для того чтобы не платить налог при экспорте и в то же время возместить "входной" НДС, вам необходимо документально подтвердить налоговым органам сам факт экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165 НК РФ). Как это сделать - рассмотрим ниже.

16.1.1. Срок для подтверждения экспорта

Для подтверждения экспорта вам предоставляется 180 календарных дней начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Примечание

Для товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. включительно, срок для подтверждения экспорта составлял 270 календарных дней. Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ.

Документы для подтверждения нулевой ставки необходимо представлять одновременно с налоговой декларацией (п. 10 ст. 165 НК РФ). Напомним, что декларацию с данными по экспортной сделке вы подаете по итогам того периода, в котором собрали все подтверждающие экспорт документы (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Примечание

О том, в каком порядке и в какие сроки подается налоговая декларация по экспортным сделкам, вы можете узнать в разд. 16.1.5 "Налоговая декларация. Сроки ее представления".

16.1.1.1. Можно ли подать документы по ставке 0% после представления декларации с данными по экспортной операции?

Примечание

Для товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. включительно, срок для подтверждения экспорта составлял 270 календарных дней. Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ.

К сожалению, если вы подадите декларацию с данными по экспортной операции, а подтверждающие документы представите через некоторое время (даже в пределах 180 дней), налоговики, скорее всего, решат, что ставку вы не подтвердили. Основанием для отказа в подтверждении нулевой ставки будет ссылка на п. 10 ст. 165 НК РФ, где определен порядок представления подтверждающих документов.

Отметим, что в этой ситуации у вас есть шанс отстоять свое право на применение нулевой ставки в суде. Так, судебные органы зачастую встают на сторону налогоплательщика в случаях, когда документы представлены в пределах 180-дневного срока или даже после его истечения, но до окончания камеральной проверки (вынесения решения по ее результатам) (см., например, Определение ВАС РФ от 25.01.2008 N 18045/07, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2010 N А42-4038/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2010 N А74-2766/2009).

Однако имейте в виду, что если вы вообще не представили подтверждающие документы в налоговый орган (к примеру, представили их только в суд) или представили, но уже после истечения 180 дней и вынесения решения по итогам проверки, дело, скорее всего, вы проиграете.

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.