Сальдовая ведомость по аналитическим счетам

Совмещение аналитических счетов с синтетическими не всегда дает должный эффект, особенно в том случае, когда в разрезе отдельных синтетических счетов есть счета с большой номенклатурой («Расчеты с персоналом по оплате труда», «Материалы» и др.). Наработанная практика показывает, что в подобной ситуации на складе ведется количественный сортовой учет. Бухгалтерия оперативным путем в течение месяца в установленные сроки по данным первичных документов проверяет там правильность текущего движения товарно-материальных ценностей. В самой же бухгалтерии учет этих ценностей ведется только в денежном выражении по данным отчетов материально-ответственных лиц. Остатки товарно-материальных ценностей, исчисленные в материальных отчетах, сверяются с данными остатков сальдовых ведомостей, которые ведутся в бухгалтерии. При совпадении остатков материальный учет признается достоверным.

Ниже приведен пример сальдовой ведомости по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»:

Сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету

10 «Материалы» за январь 200_ г.

Введение графы «цена за единицу» по каждому отчетному периоду связано с изменением текущих цен и как результат необходимость расчета средних цен при списании материалов на счета производственных затрат.

Таким образом, независимо от того, в какой форме имеет место обобщение данных текущего бухгалтерского учета, в любой из них решается задача подтверждения правильности отражения фактов хозяйственной деятельности путем регистрации способом двойной записи.

Шахматная оборотная ведомость

Обобщает данные по оборотам на синтетических счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов. Это равенство обусловлено принципом двойной записи на счетах.

Шахматная оборотная ведомость

Кредит счетов Дебет счетов	Поставщики	Доходы будущих периодов	Расчетные счета	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	Итого по дебету
Материалы	14000				14000
Основные средства		21000			21000
Касса			10000		10000
Расчетный счет				5000	5000
Итого по кредиту	14000	21000	10000	5000	50000

5.7. Значение синтетических и аналитических счетов

Синтетические счета отражают укрупненные группировки средств и их источников. Они дают возможность подытоживать, делать выводы и давать оценку работы по определенным частям и участкам. Объединенные в балансе синтетические счета дают общую характеристику хозяйственной деятельности предприятия как по укрупненным частям, так и в целом.

Синтетические счета необходимы для планирования, руководства и контроля хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Аналитические счета, как счета детальные, необходимы, прежде всего, для сохранности собственности и контроля за правильным ее использованием. Они обеспечивают текущие данные о наличии и движении всякого рода имущества и тем самым являются важнейшим средством контроля за действиями лиц, которым доверено распоряжение материальными ценностями.

Аналитические счета необходимы также как средство проверки выполнения заданий в ходе текущей оперативной работы. Они дают возможность сравнить фактическое поступление на склад из производства каждого вида готовой продукции с плановыми заданиями и устанавливать, как выполняется программа производства и выпуска продукции.

Вопросы для самооценки уровня знаний

1. Что понимается под системой счетов бухгалтерского учета?

2. Какой этап учетного процесса обеспечивает система счетов бухгалтерского учета?

3. Какое строение имеют счета бухгалтерского учета?

4. Как делятся счета по отношению к балансу?

5. В чем отличается схема записей на активных счетах от схемы записей на пассивных счетах?

6. Раскройте понятие и содержание активно-пассивных счетов.

7. Дайте определение плана счетов.

8. Какое назначение имеет план счетов в организации бухгалтерского учета?

9. Какую значимость имеют счета бухгалтерского учета?

10. По какому признаку сгруппированы разделы плана счетов? Из скольких разделов состоит план счетов?

11. Раскройте содержание разделов плана счетов:

I. Внеоборотные активы.

II. Производственные запасы.

III. Затраты на производство.

IV. Готовая продукция и товары.

V. Денежные средства.

VI. Расчеты.

VII. Капитал.

VIII. Финансовые результаты.

Забалансовые счета.

12. Дайте определение синтетическим счетам. Приведите примеры синтетических счетов.

13. Дайте определение аналитическим счетам. Приведите примеры.

14. Какая существует взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами?

15. Что понимается под субсчетом? Для чего необходимо открывать к синтетическим счетам субсчета?

16. Дайте определение оборотной ведомости. Для чего составляется оборотная ведомость?

а) по синтетическим счетам;

б) по аналитическим счетам.

17. Как составляются оборотные ведомости?

а) по синтетическим счетам;

б) по аналитическим счетам.

18. Приведите строение сальдовых ведомостей по аналитическим счетам. Для каких целей они составляются?

19. Какое значение имеют синтетические и аналитические счета в управлении предприятием?

211