Регистры учета, финансовая отчетность

Аналитический учет капитальных инвестиций ведется в Ведомости 4.1. на основе первичных документов в разрезе затрат капитального характера: строительные, монтажные, проектные работы; стоимость приобретенного оборудования, требующего и не требующего монтажа; затраты на приобретение (изготовление, сооружение) прочих необоротных материальных активов и т.д. Отдельно выделяются инвестиции в капитальное строительство, выполненные подрядным и хозяйственным спо­собами.

В этой Ведомости также отражаются затраты на проведение модернизации, модификации, дообо­рудования, реконструкции, достройки объектов основных средств, которые приводят к увеличению первоначально ожидаемых от его использо­вания будущих экономических выгод.

Аналитический учет основных средств, про­чих необоротных материальных активов ведется по каждому объекту отдельно в инвентарных карточках учета основных средств (фор­ма № ОЗ-6).

При ручной обработ­ке учетной информации данные инвентарных карточек соответствующих групп (видов) основных средств и расчетов амортизации в конце отчетного периода заносятся в карточки учета движения основных средств (форма № ОЗ-8). На основе итоговых данных этих карточек заполня­ется регистр синтетического учета – Журнал 4.

В разделе I Журнала отражаются выбытие основных средств, прочих необоротных материальных ак­тивов (в результате их продажи, безвозмездной передачи, невозможно­сти получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от их использования или не­соответствия критериям признания активом); сумма уценки, которая отражается по кредиту соот­ветствующих счетов бухгалтерского учета необо­ротных активов; сумма начисленной амортизации, а также сумма увеличения износа необоротных активов в результате их дооценки и уменьшения их полез­ности.

В разделе II Журнала отражается информация о вводе в действие необорот­ных активов.

Данные из Журнала 4 переносятся в Главную книгу, а затем в финансовую отчетность.

З а д а н и е 51

На основе приведенных ниже данных и данных табл. 6.8 – 6.10 необходимо:

1. отразить в Журнале регистрации корреспонденцию счетов для хозяйственных операций;

2. заполнить первичные документы:

   • акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) и инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОЗ-1 и форма № ОЗ-6) по данным операции 6;

   • опись инвентарных карточек по учету основных средств (форма № ОЗ-7);

   • акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОЗ-2) по данным операции 11;

   • акт списания основных средств (форма № ОЗ-3) по данным операции 13;

3. заполнить Ведомость № 4.1 и Журнал 4;

4. заполнить фрагменты форм финансовой отчетности: Баланса, Отчета о финансовых результатах, Примечаний к финансовой отчетности.

Сведения о предприятии

Название предприятия	АО «Таврида»
Код ЕГРПОУ	05461898
Директор	Демидов Анатолий Иванович
Адрес	г. Севастополь, ул. Гоголя, 12
Главный бухгалтер	Клунько Анна Витальевна
Главный инженер	Туз Степан Кондратьевич
Экономист	Трунина Наталья Викторовна
Кладовщик	Чуб Галина Владимировна

В соответствии с приказом об учетной политике предприятия:

• начисление амортизации основных средств производится прямолинейным методом;

• ликвидационная стоимость принимается равной нулю;

• стоимостная граница отнесения необоротных активов к основным средствам составляет 1 000 грн.;

• износ необоротных малоценных активов начисляется 100 % при передаче в эксплуатацию.

Таблица 6.8