- •Глава 1. Государство и право (общие положения)
- •1.1. Происхождение и сущность государства и права
- •1.2. Сущность Российского государства на современном этапе его развития
- •1.3. Законность и правопорядок. Основные направления построения правового государства
- •Глава 2. Российское право
- •2.1. Система права и принципы ее построения
- •2.2. Основные правовые категории и понятия
- •1.2. Гражданские права и обязанности. Реализация и защита гражданских прав
- •Глава 2. Субъекты гражданского права
- •2.1. Граждане как субъекты гражданского права
- •2.2. Граждане как субъекты предпринимательской деятельности
- •2.3. Понятие и виды юридических лиц
- •2.4. Организационно‑правовые формы коммерческих юридических лиц
- •2.5. Организационно‑правовые формы некоммерческих юридических лиц
- •2.6. Образование и прекращение юридических лиц
- •2.7. Россия, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования как участники отношений, регулируемых гражданским правом
- •Глава 3. Объекты гражданских прав
- •3.1. Вещи и их классификация
- •3.2. Другие объекты гражданских прав
- •Глава 4. Гражданско‑правовые сделки
- •4.1. Понятие, виды и форма гражданско‑правовых сделок
- •4.2. Условия действительности сделок. Виды недействительных сделок и правовые последствия признания сделок недействительными
- •Глава 5. Исковая давность
- •5.1. Понятие, сроки исковой давности и порядок их исчисления
- •5.2. Приостановление, перерыв и восстановление сроков исковой давности
- •Глава 6. Право собственности
- •6.1. Понятие и содержание права собственности
- •6.2. Формы собственности в Российской Федерации
- •6.3. Право хозяйственного ведения и оперативного управления имуществом
- •6.4. Основания приобретения права собственности
- •Часть II Гражданского кодекса предусматривает разнообразные договоры, на основании которых приобретается право собственности (договоры купли‑продажи, поставки, контрактации, мены, дарения и т. Д.).
- •6.5. Основания прекращения права собственности
- •6.6. Защита права собственности
- •Глава 20 гк, посвященная защите права собственности и других вещных прав, предусматривает два вида вещно‑правовых исков:
- •Глава 7. Общие положения об обязательствах и договорах
- •7.1. Понятие, виды гражданско‑правовых обязательств и основания их возникновения
- •7.2. Понятие и виды гражданско‑правовых договоров
- •7.3. Порядок заключения договоров
- •7.4. Исполнение обязательств (договоров)
- •7.5. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств
- •7.6. Основания прекращения обязательств
- •Глава 8. Договор купли‑продажи
- •8.1. Общая характеристика договора купли‑продажи
- •8.2. Договор розничной купли‑продажи
- •8.3. Договор поставки товаров
- •8.4. Поставка товаров для государственных нужд
- •8.5. Договор контрактации сельскохозяйственной продукции
- •8.6. Договор энергоснабжения
- •8.7. Договор продажи недвижимости
- •8.8. Договор продажи предприятия
- •Глава 9. Договор аренды
- •9.1. Общие положения об аренде
- •9.2. Договор проката
- •9.3. Договор аренды транспортных средств
- •9.4. Договор аренды зданий и сооружений
- •9.5. Договор аренды предприятия
- •9.6. Договор финансовой аренды (лизинг)
- •Глава 10. Договор подряда
- •10.1. Общие положения о подряде
- •10.2. Договор бытового подряда
- •Глава 3 Закона «о защите прав потребителей» устанавливает права заказчика (потребителя услуг) в случае нарушения подрядчиком (исполнителем работ) своих обязанностей и ответственность за эти нарушения.
- •10.3. Договор строительного подряда
- •10.4. Договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ
- •10.5. Подрядные работы для государственных нужд
- •Глава 11. Договор перевозки грузов
- •11.1. Общие положения. Виды перевозок
- •11.2. Понятие и содержание договора перевозки грузов
- •11.3. Ответственность по договору перевозки грузов
- •Глава 12. Договор доверительного управления имуществом
- •12.1. Понятие, форма и содержание договора доверительного управления имуществом
- •12.2. Права и обязанности сторон договора и порядок их осуществления
- •Глава 13. Общая характеристика порядка рассмотрения экономических споров13
- •13.1. Система и компетенция арбитражных судов
- •13.2. Порядок предъявления и рассмотрения исков в арбитражных судах
- •1.2. Финансовая система Российской Федерации и ее правовые институты
- •1.3. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •1.4. Государственные внебюджетные фонды
- •Глава 2. Правовые основы финансового контроля
- •2.1. Понятие, виды и субъекты государственного финансового контроля
- •2.2. Формы и методы финансового контроля
- •2.3. Правовые основы аудиторской деятельности
- •Глава 3. Бюджетное право Российской Федерации
- •3.1. Бюджет и бюджетное право. Бюджетный процесс
- •3.2. Взаимодействие норм бюджетного права и налогового права
- •3.3. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
- •Глава 4. Правовое регулирование финансовой деятельности предприятий и организаций
- •4.1. Понятие финансов предприятий и их правовой режим
- •4.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности
- •4.3. Взаимодействие бухгалтерского учета и налогообложения
- •Глава 5. Налоговое право и налоговое производство
- •5.1. Понятие налогового права. Налоговое правоотношение и его субъекты
- •5.2. Система налогового законодательства и принципы налогообложения. Взаимосвязи налогового права
- •5.3. Понятие налогового производства. Структура налога
- •5.4. Порядок исчисления налога
- •5.5. Порядок уплаты налога
- •Глава 6. Налоги Российской Федерации
- •6.1. Классификация налогов
- •6.2. Федеральные налоги и сборы
- •6.3. Региональные налоги
- •6.4. Местные налоги
- •6.5. Специальные налоговые режимы
- •Глава 7. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства
- •7.1. Понятие налогового контроля. Его формы
- •7.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Составы налоговых правонарушений
- •7.3. Виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •7.4. Защита прав налогоплательщиков
- •Глава 8. Правовые основы страхования
- •8.1. Понятие страхования. Законодательство в сфере страховой деятельности
- •8.2. Страховые правоотношения
- •8.3. Договор страхования и его условия
- •8.4. Страхование, сострахование, перестрахование
- •Глава 9. Правовое регулирование банковской деятельности
- •9.1. Понятие банковского кредита
- •9.3. Регулирование Банком России деятельности кредитных организаций
- •9.4. Ответственность за нарушение банковского и налогового законодательства. Банкротство кредитных организаций
- •Глава 10. Правовое регулирование лизинговой деятельности
- •10.1. Понятие финансовой аренды (лизинга). Виды лизинга
- •10.2. Правовые основы лизинга в России
- •10.3. Права и обязанности субъектов лизинга. Государственная поддержка лизинговой деятельности
- •Глава 11. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •11.1. Правовые основы денежной системы и налично‑денежного оборота
- •11.2. Порядок ведения кассовых операций
- •11.3. Расчетные правоотношения и банковский счет
- •11.4. Права и обязанности сторон по договору банковского счета
- •11.5. Порядок списания денежных средств со счета. Расторжение договора банковского счета
- •11.6. Формы безналичных расчетов
- •11.7. Обмен электронными документами при безналичных расчетах
- •Глава 12. Правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •12.1. Понятие государственного кредита. Виды ценных бумаг
- •12.2. Правовое регулирование эмиссии и обращения ценных бумаг
- •12.3. Федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг
- •12.4. Ответственность участников рынка ценных бумаг
- •Глава 13. Правовые основы валютного регулирования
- •13.1. Общие положения. Законодательство в области валютного регулирования
- •13.2. Структура валютных правоотношений
- •13.3. Валютное регулирование
- •13.4. Репатриация валют и обязательная продажа части валютной выручки
- •13.5. Валютный контроль в Российской Федерации
- •1.2. Принципы правового регулирования трудовых отношений
- •1.3. Источники трудового права
- •Глава 2. Социальное партнерство в сфере труда
- •2.1. Понятие, стороны и система социального партнерства
- •2.2. Формы социального партнерства
- •2.3. Органы социального партнерства
- •Глава 3. Трудовой договор
- •3.1. Понятие и значение трудового договора
- •3.2. Порядок заключения и содержание трудового договора
- •3.3. Изменение трудового договора
- •3.4. Общие основания прекращения трудового договора
- •3.5. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
- •3.6. Расторжение трудового договора по инициативе работника
- •3.7. Прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон
- •Глава 4. Рабочее время и время отдыха
- •4.1. Понятие и виды рабочего времени
- •4.2. Режим и учет рабочего времени
- •4.3. Понятие и виды времени отдыха
- •4.4. Ежегодные отпуска
- •Глава 5. Заработная плата
- •5.1. Понятие заработной платы и методы ее правового регулирования
- •5.2. Организация оплаты труда на предприятиях (в организациях)
- •5.3. Порядок выплаты и охрана заработной платы
- •5.4. Гарантийные и компенсационные выплаты
- •Глава 6. Дисциплина труда
- •6.1. Понятие трудовой дисциплины и методы ее обеспечения
- •6.2. Меры поощрения за добросовестное выполнение трудовых обязанностей
- •6.3. Дисциплинарная ответственность работников
- •Глава 7. Материальная ответственность сторон трудового договора
- •7.1. Материальная ответственность работодателя за ущерб, причиненный работнику
- •7.2. Понятие, основания и условия наступления материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю
- •7.3. Виды материальной ответственности работников
- •7.4. Порядок возмещения ущерба
- •Глава 8. Охрана труда
- •8.1. Понятие охраны труда. Основные направления государственной политики в области охраны труда
- •8.2. Организация охраны труда на предприятиях (в организациях)
- •8.3. Государственный и общественный контроль за соблюдением трудового законодательства и правил охраны труда
- •8.4. Ответственность за нарушения трудового законодательства и правил охраны труда
- •Глава 9. Порядок рассмотрения трудовых споров
- •9.1. Понятие и виды трудовых споров
- •9.2. Порядок рассмотрения индивидуальных трудовых споров
- •9.3. Разрешение коллективных трудовых споров
- •1.2. Административная ответственность за отдельные виды правонарушений в сфере предпринимательской деятельности
- •1.3. Административная ответственность в области финансов, налогов, рынка ценных бумах
- •Глава 2. Уголовная ответственность
- •2.1. Понятие преступления и наказания по уголовному праву
- •2.2. Уголовная ответственность за отдельные виды преступлений в сфере экономики
7.4. Защита прав налогоплательщиков
Отношениям, складывающимся в процессе обжалования со стороны налогоплательщиков, налоговых агентов и их законных представителей актов, действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц, посвящены гл. 19 и 20 НК.
Возможны два способа защиты прав: административный, судебный. В первом случае для разрешения возникших разногласий налогоплательщик может обращаться в налоговые органы; во втором – в судебные органы в соответствии с правилами о подведомственности.
Порядок административной защиты прав налогоплательщика регулируется ст. 138–141 НК. Он предусматривает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Жалоба в письменной форме подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. До принятия решения по жалобе ее можно отозвать на основании письменного заявления (ст. 139 НК).
Срок рассмотрения жалобы – не более одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы выносится решение по существу налоговыми органами в течение месяца, которое должно быть доведено до заявителя в письменной форме в течение трех дней со дня принятия решения (ст. 140 НК).
Преимущества административной защиты обусловлены:
• относительной простотой процедуры обращения;
• быстрым рассмотрением жалобы;
• отсутствием пошлины;
• возможностью уяснить точку зрения налогового органа на конкретную проблему.
Основной недостаток заключается в том, что вышестоящий налоговый орган предпочитает защищать свои внутренние интересы, а не налогоплательщика.
Установленный законом административный порядок рассмотрения жалоб оставляет налогоплательщику право обжаловать акты ненормативного характера,63 действия и бездействие налоговых органов и их должностных лиц в судебном порядке (п. 1 ст. 138 НК). Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, а также не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия (ст. 141 НК).
Судебная защита прав налогоплательщика. Согласно ст. 142 НК все жалобы (исковые заявления), поданные в суд на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном:
• гражданским процессуальным законодательством;
• арбитражным процессуальным законодательством;
• иными федеральными законами.
Споры юридических лиц и граждан‑предпринимателей подведомственны арбитражным судам, а споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – судам общей юрисдикции. Подсудность определяет разграничение компетенции между указанными судами по рассмотрению налоговых споров.
Споры по решениям о взыскании недоимок по налогам и штрафным санкциям рассматриваются в арбитражном суде субъекта Федерации, а с учетом правила территориальной подсудности – в арбитражном суде по местонахождению налогового органа.
Налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд и предъявить следующие виды исков:
1) о признании недействительными актов (в том числе нормативных) налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц;
2) о возврате денежных средств, списанных налоговыми органами в бесспорном порядке с нарушением требований того или иного нормативного акта;64
3) о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений, по которым взыскание средств производится в бесспорном порядке;
4) о возмещении причиненных убытков.
При обращении в арбитражный суд налогоплательщик вправе просить суд о признании актов налоговых органов недействительными. В этом случае налоговая инспекция не будет иметь оснований совершить в бесспорном порядке списание денежных средств после появления их на расчетном счете налогоплательщика.
Наиболее экономически выгодным и простым для налогоплательщика является исковое требование о признании недействительными ненормативных актов государственных налоговых органов, не соответствующих закону и иным правовым документам и нарушающих интересы налогоплательщиков. Предметом обжалования по данному иску является, как правило, решение налогового органа о взыскании недоимки, пеней и штрафов, принятое по результатам налоговой проверки.65 Кроме того, статус ненормативного акта могут иметь и иные документы, подписанные руководителем налогового органа или его заместителем.
Акт налогового органа, в отношении которого ведется спор в арбитражном суде, должен отвечать следующим условиям:
• затрагивать или нарушать субъективные права юридического лица или гражданина‑предпринимателя;
• иметь подпись руководителя (его заместителя) налоговой инспекции;
• быть составленным в письменной форме.
Основаниями для обжалования акта налогового органа могут быть как отсутствие в действиях налогоплательщика налоговых нарушений, так и отсутствие тех составов или обстоятельств, с которыми законодательство связывает применение санкций.
Иски о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа не связаны с решением вопроса по существу, поскольку результатом удовлетворения иска может быть лишь констатация факта незаконности действий (бездействия) и понуждение налогового органа к их прекращению. Ответчиком по данным искам является налоговый орган, а не виновное должностное лицо.
В иске о возврате из бюджета уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов налогоплательщик может указать в качестве ответчиков как территориальный налоговый орган, постольку ст. 7879 НК предусмотрен возврат этих сумм именно налоговым органом, так и финансовый орган, в компетенции которого находится возврат бюджетных средств.
Иски о признании поручения не подлежащим исполнению направлены на предотвращение необоснованного списания средств со счета налогоплательщика. Подобная форма защиты удобна, но предотвратить списание средств со счета по обжалуемому инкассовому поручению удается не всегда, поскольку банк обязан исполнить поручение не позднее следующего операционного дня. В случае списания средств со счета в бюджет истец может изменить предмет иска и заявить требование о возврате незаконно взысканных в бюджет сумм.
Причинение налогоплательщику материального ущерба незаконными действиями налоговых органов влечет обязанность возместить ему причиненные этими нарушениями как прямые убытки, так и убытки в виде упущенной выгоды. Требование о возмещении убытков должно подтверждаться надлежащими доказательствами; оно может заявляться наряду с другими требованиями в защиту нарушенного права. В этом случае налогоплательщик должен обосновать:
• незаконность действия налогового органа, повлекшего его убытки;
• факт возникновения убытков в виде реального ущерба или упущенной выгоды;
• размер убытков и тот факт, что налогоплательщик сделал все от него зависящее, чтобы минимизировать потери;
• причинно‑следственную связь между незаконными действиями налоговых органов и убытками налогоплательщика.
Соответственно ст. 35 НК убытки, причиненные налогоплательщикам, возмещаются за счет федерального бюджета, а в соответствующих случаях – за счет средств внебюджетных фондов.
Преимущества судебной защиты налогоплательщика проявляются в следующем:
• четкая определенность всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством;
• возможность по некоторым видам исков запретить налоговому органу списывать недоимку и пени до решения вопроса по существу;
• возможность получения исполнительного листа и принудительного исполнения его решения;
• относительная объективность рассмотрения спора. Так, за последние годы в среднем по стране выигрывается 60 % исков о признании недействительными решений налоговых органов или о возврате из бюджета необоснованно списанных сумм. А в Московском регионе и Санкт‑Петербурге эта цифра доходит до 80 % (Экономика и жизнь. 2003. № 12). К недостатку судебной защиты можно отнести достаточно высокие затраты на адвоката и судебные издержки.
Высшей судебной инстанцией по защите прав налогоплательщика является Конституционный Суд Российской Федерации. Но обращение в этот орган возможно только после предварительного обращения в суд общей юрисдикции или арбитражный суд.