6.3. Региональные налоги

С 1 января 2005 г. к региональным налогам относятся следующие три налоговых платежа.

1. Налог на имущество организаций. Данный налог – временный, он действует до введения налога на недвижимость.

Налогоплательщики: а) российские организации; б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения признается: для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, – находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.⁴²

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости. За налоговый (отчетный) период она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1‑е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1‑е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Льготы. Список льгот насчитывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и др.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2 % от налогооблагаемой базы.⁴³

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Он представляет эти документы по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода.

2. Транспортный налог. Поскольку налог относится к региональным, в рамках Налогового кодекса субъекты РФ разрабатывают свою законодательную базу и налог действует на территории соответствующего субъекта.

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

К объектам налогообложения относятся: самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например автомобили, мотоциклы, автобусы); воздушные транспортные средства (в частности самолеты, вертолеты); водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и другие).

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, промысловые морские и речные суда, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Например, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом. Вместе с тем субъекты РФ наделены правами: увеличивать либо уменьшать налоговые ставки (не более чем в пять раз); устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

Сведения о транспортных средствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы, осуществляющие государственную регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений ограничен 10 днями после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств.

На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

Порядок и сроки уплатытранспортного налога юридическими лицами, а также сроки подачи налоговой декларации определяются законодательством субъекта РФ. Физическим лицам налоговым органом вручается уведомление о подлежащей уплате сумме налога в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Новации в отношении транспортного налога. С 1 января 2006 г. этот предельный срок для направления налоговых уведомлений отменяется согласно Федеральному закону «О внесении изменений в статью 363 части второй Налогового кодекса РФ» от 18 июня 2005 г. № 62‑ФЗ. Транспортный налог надо будет уплачивать в зависимости от установленного регионами срока его уплаты. При этом обязанность по уплате налога у гражданина по‑прежнему будет возникать не раньше, чем он получит такое уведомление.

3. Налог на игорный бизнес. Он носит не только фискальный характер, но и выполняет дестимулирующую функцию.

Налогоплательщиками являются: организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.⁴⁴

Объекты налогообложения: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор.

Налоговая база. По каждому из указанных выше объектов обложения база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период – календарный месяц.

Ставки налога устанавливаются субъектами РФ в следующих пределах: за один игровой стол – 25 000–125 000 руб.; за один игровой автомат – 1500–7500 руб.; за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000–125 000 руб. Конкретные ставки налога на игорный бизнес каждый год принимают регионы. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в минимальных размерах от рамочных ставок, указанных выше.

Порядок исчисления. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту обложения, и ставки налога, принятой для каждого объекта обложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.