33. Финансы предприятия

Финансы предприятия — это система экономических денежных отношений по по­воду перераспределения капитала и доходов (главным образом — прибыли), формирова­ния и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств, обеспечивающих предприятие фи­нансовыми ресурсами и резервами, форми­рующими денежные потоки, в целях выпол­нения функций предприятия как предприни­мательской структуры.

Финансовые отношения предприятий в за­висимости от содержания можно сгруппиро­вать по направлениям. Эти отношения воз­никают между:

• учредителями в момент создания пред­приятия по поводу формирования его устав­ного капитала;

• самими предприятиями, связанные с про­изводством и реализацией продукции, возник­новением вновь созданной стоимости (между поставщиками, покупателями, подрядчиками и другими субъектами экономики);

• подразделениями внутри предприятия (например, между цехами, филиалами);

• предприятием и его работниками (при распределении полученного дохода, разме­щении ценных бумаг, выплате дивидендов, взыскании штрафов и компенсаций);

• предприятием и вышестоящей органи­зацией (внутри холдинга, финансово-про­мышленной группы, с союзами, ассоциация­ми). Эти отношения возникают при форми­ровании, распределении, использовании ресурсов, получаемых для финансирования целевых программ, проведения исследова­ний, осуществления инвестиционных проек­тов;

• предприятием и финансами государства (при уплате налогов, взносов во внебюджет­ные фонды, предоставлении налоговых льгот, ассигнований, уплате штрафов);

• предприятием и банковской системой (при хранении денег, получении и погаше­нии кредитов, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг);

• предприятием и страховыми компания­ми и организациями (при страховании иму­щества, работников, рисков и др.);

• предприятием и инвестиционными ин­ститутами (при размещении инвестиций).

Каждая из названных групп имеет свои особенности, но все они носят двусторонний характер, т. е. финансовые потоки имеют пря­мую и обратную направленности.

34. Финансовая отчетность предприятия

Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия — это информационная база управления финансами, единая система дан­ных об имущественном и финансовом поло­жении предприятия и о результатах его хо­зяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по уста­новленным формам.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность включает в себя:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

приложения (отчет о движениях де­нежных средств, отчет об изменениях капи­тала);

пояснительную записку;

аудиторское заключение (в случае не­обходимости).

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является открытой, и поэтому организация должна обеспечить возможность для пользо­вателей ознакомиться с ней, а в случаях, пре­дусмотренных законодательством, опублико­вать ее не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Наряду с годовой отчетностью составля­ется промежуточная, за месяц, квартал, на­растающим итогом с начала года.

Основные требования к бухгалтерской от­четности:

• достоверное и полное представление о финансовом положении предприятия и его финансовых результатах;

• нейтральность при формировании бух­галтерской отчетности: она должна состав­ляться в интересах не отдельных групп, а всех заинтересованных пользователей: инвесто­ров, работников, займодавцев, поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, органов власти и т. д.;

• последовательность отчетности, состо­ящая в том, что ее содержание и формы по­следовательны от одного отчетного периода к другому;

• сопоставимость показателей, в связи с чем они отражаются в отчетности как мини­мум за два года (отчетный и предшествую­щий). При несопоставимости за предшеству­ющий период показатели корректируются по установленным правилам, что должно быть раскрыто в пояснении к отчетности.

В отчетности обособленно должны приво­диться показатели в случае их существенно­сти. Существенной признается сумма, отно­шение которой к общему итогу соответству­ющих данных за отчетный год составляет не менее 5%.