203. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений

Наиболее типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки опе­раций с финансовыми вложениями, являются следующие:

• отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения или их оформление с нарушением;

• оформление документов с нарушением установленных требований;

• фиктивные документы и операции;

• исправления записей в документах без необходимых оснований;

• некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

— отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

• несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;

• неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;

• неправильное исчисление первоначальной стоимости ценных бумаг;

• неправильная оценка ФВ при списании

• несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и по­казателей отчетности;

• отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства;

• неправильное исчисление налога на доходы;

• неисполнение требований законодательных и нормативных документов;

— несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

- не правильное определение фин.результата при выбытии.

204. Обобщение результатов проверки финансовых вложений и рабочие документы аудитора при проверке финансовых вложений

Обобщение результатов проверки можно произвести в рабочих документах аудитора. Рабочий документ может быть оформлен в виде табличных нарушений с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендаций аудитора.

На заключительном этапе проверки можно составить рабочий документ (оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности). В рабочем документе должны быть указаны: краткая характеристика на нарушения, расчет количественных влияний нарушения на изменяемый показатель; наименьший показатель, который изменяется и скорректированное значение показателя.

В начале проверки аудитор должен проанализировать данные первичных до­кументов и учетных регистров и выяснить состав ФВ предпри­ятия: -краткосрочные и долгосрочные;-гос.и корпоративные ЦБ;-паи,акции,облигации;-предоставленные займы;

-вклады по договорам простых товариществ.

На основе анализа доходности установить экономическую целесообразность вложений, исследовать влияние отвлечения средств на показатели финан­сово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для подтверждения первичной оценки систем внутреннего контроля и бух­галтерского учета финансовых вложений аудитор на основе полученной информа­ции заполняет разработанные тесты, по результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначаль­ной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других ауди­торских процедур. Аудитор определяет для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняет аудиторский риск.

В процессе аудита ФВ следует проверить соблюдение Предприятием действующих ПБУ

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должен выполняться с соблюдением действующих законодательных и нормативных

актов, регулирующих бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также ФС АД.