200. Цели проверки финансовых вложений и источники информации

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачами аудита финансовых вложений являются:

изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

оценка состояния синтет. и анал. учета фин.влож.;

подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета фин. вложений;

проверка своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований зак-ва РФ;

подтверждение достоверности начисления, поступления и отражение в учете доходов по операциям с ФВ;

своевременное проведение инвентаризации фин. влож., выявление ее рез-тов и отражение на счетах БУ.

Работы при проведении аудита финансовых вложений осуществляются в три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита финансовых вложений.

Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

- Положение об учетной политике;

Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам (учредительные документы; выписки из реестра акционеров; выписки из протоколов собрания акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; сертификаты акций и друга ценные бумаги; договоры займа; договоры о совместной деятельности,документы приема-передачи вкла­дов в совместную деятельность; свидетельства на сумму произведенных вкладов в другие организации; документы приема-передачи ценных бумаг; депозитные до­говоры, договоры займа; книги (реестры) регистрации ценных бумаг)

Первичные учетные документы по учету финансовых вложений (документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы; в совместную деятельность; свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; документа приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера)

Формы учетной документации по инвентаризации (приказы, ведомости, описи).

Учетные регистры в зависимости от формы ведения бухучета(журналы-ордера, ведомости, машинограммы и др.) по счетам 58, 59, 60,62, 76, 91 и др, платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера- Книга учета ценных бумаг. Главная книга); Бух. отчетность; Прочие документы.

Нормативн. База: ПБУ 1/98, 19/02, 3/2006, ФЗ «орынке ЦБ», Приказ МФ РФ № 68н от 24 декабря 1998 г. «Об утвержде­нии указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, свя­занных с осуществлением ДДУ имуществом,Приказ МФ РФ № 2 от 15 января 1997 г. «О порядке отра­жения в бухг. учете операций с ЦБ»

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", в составе финансовых вложений могут быть: Гос. и мун. ЦБ; ЦБ др. организаций, в т.ч.долговые ЦБ, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы др организаций (вт.ч. дочерних и зависимых хоз обществ); предос др. организациям займы; депозитные вклады в кред. организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В БУ и отчетности, в зависимости от сроков от­влечения средств и их целевого назначения, фин. вложения подраздел на краткосрочные (предоставлен на срок до 12 мес.) и долгосрочные(на срок более 12 месяцев). Поанируя проверку аудитор должен исходить из состава ФВ и операций с ними в проверяемом периоде