194. Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке кассовых операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения опе­раций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяе­мом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бух. отчетности во всех существенных аспектах.

Аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операции уни­фицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполнен­ными все обязательные реквизиты, предусмотренные федеральным законом от 21 11 96 г № 129-ФЗ. Аудитору следует обратить вни­мание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, погаше­ние документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений).

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, получен­ных по каждому чеку из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Че­ковые книжки, корешки использованных чеков, неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера предприятия в условиях, исключающих возможность их уте­ри. Испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подкле­енными к корешкам чеков.

Аудитор устанавливает полноту оприход. выручки через ККМ путемсверки на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги. Одновременно необходимо проверить, сделаны ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации.

Результаты проверки операций по кассе обобщаются в отчете аудитора и включаются в соответствующий раздел отчета по результатам аудиторской проверки.

Аудитор должен составлять рабочие документы о проведен­ных аудиторских процедурах в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Аудитору необходимо учитывать единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, закрепленные в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

В рабочих документах отражается информация:

1) о планировании аудиторской работы;

2) о характере и временных рамках выполнения ауд. процедур;3) об объеме выполненных аудиторских процедур.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизи­рованы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки.

Выводы аудитора, документально отраженные в рабочих до­кументах, явл. фактическим материалом для составления отчета и основанием для формирования объективного мнения аудитора о достоверности отчетности.

Аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения. Существенность ошибок оценивается количественно и качест­венно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнару­женные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руко­водствуется собственным практическим опытом и знаниями.

На заключительном этапе проверки осуществляется количе­ственная оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности, которая оформляется в соответствую­щем рабочем документе.