Раздел 9 Кодекса устанавливает рамки для определения, оценки и peагирования на угрозу независимости. Понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения.

• Независимость мышления - это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.

• Независимость поведения - это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.

В интересах общественности следует определить концептуальные рамки, обязывающие аудитора и аудиторские организа­ции выявлять, оценивать и решать проблемы, связанные с угрозами не­зависимости, а не только выполнять набор каких-то правил, которые могут быть выбраны произвольно или установлены законом. В соответ­ствии с ним аудиторы и аудиторские организации обязаны определять и оценивать обстоятельства и отношения, создающие угрозы независи­мости, и с помощью мер предосторожности предпринимать соответствую­щие действия по их устранению или сведению до приемлемого уровня.

8. Этические принципы, которыми должен руководствоваться аудитор

При выполнении своих проф-ных обяз-ей аудитор должен рук-ся нормами, уст-ми профес.аудит-ми объед-ми, членом кот.он яв-ся, а также след.этич. принципами:

Принцип независимости заключается в обязательном отсутствии у аудитора, аудиторской организации при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого хозяйствующего субъекта, превышающей отношения по договору на оказание аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Не допускается установление зависимости оплаты за проведение аудиторской проверки от каких бы то ни было требований клиентов о содержании выводов по результатам аудита.

Аудитор должен сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении аудируемого лица при проведении проверок и подтвердить это документально.

Принцип честности обязывает аудитора действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях,также предполагает честное ведение дел и правдивость. Аудитор не д.б. связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:

а) они содержат в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;

б) они содержат утверждения или данные, подготовленные небрежно;

в) в них пропущены или искажены необходимые данные там, где пропуски или искажения могут вводить в заблуждение.

Принцип объективности налагает на аудиторов обязательство быть беспристрастными, профессионально честными и не иметь конфликтов интересов вне зависимости от выполняемых ими профессиональных обязанностей.Объективность заключается в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

Принцип профессиональной компетентности заключается в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудитор не должен оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы его полномочий. Добросовестность заключается в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Принцип конфиденциальности аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную инф-цию, полученную в ходе аудита без ограничения времени и независимо от фин.отн-я с заказчиком. При этом аудитор не должен исп-ть данную инф-цию в своих интересах или в интересах 3-х лиц

Профессиональное поведение заключается в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии или нанести ущерб имиджу аудиторской организации. При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен соблюдать «Кодекс этики аудиторов» и руководствоваться нормами зак-ва РФ.