Специальные налоговые режимы

УСН

Применяется с 1 января 2003 года. Переход добровольный, но в определенном порядке.

Критерии:

ИП и организации: Доход (без НДС) не более 45 млн руб по итогам 9 мес. Остаточная стоимость амортизуруемых ОС и НМА не более 100 млн

Средняя численность гн более 100 работников

Для организаций: долее участия других не более 25% (кроме общественный организаций инвалидов)

Отсутствие филиалов и представительств

Кто не может применять?

Органищации, имеющие филиалы и (или) представительства

Банки

Страовщики

Негос пенсионные фонды

Инвест фонды

Профессиональные участники рынка ценных бумаг

Ломбарды

Организация и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых

Игорный бизнес

Нотариусы, адвокаты

Соглашение о ращдел продукции

Сельхоз режим

доля участия других организаций боле 25%.

Казенные и бюджетные

Иностранные

ОППА

В чем преимущетва УСН?

6% от дохода или 15% доходы-расходы

Отменяются: Налог на прибыль организаций (НДФЛ), НДС (кроме НДС при ввозе товаров), налог на имущество

Сохраняются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное страхование от несчастныз случаев и профзаболеваний, другие налоги, обязанность вести бухучет и учет кассовых операций.

Объект налогообложения:

Налогоплательщик выбирает сам, не может меняться в течение применения УСН (толкьо если проработал 3 или более года)

Доход: Н=Д* 6%-(страховые взносы в ПФ+больничные листы)

Общая сумма вычетов не больше, чем 50% суммы начисленного налога

Д-Р: Н=(Д-Р)*15%, но не менее

Мин налог = Д * 1%

Уплачивается по итогам года до 31 марта следующего года (налогового периода).

Налоговая база

Доходы (реал и внереал) и расходы признаются в соответствие с 25 гл НК (как при н.о. прибыли)

Признаются кассовым методом (после оплаты)

Перечень расходов является закрытым.

В ином порядке: расходы на приобретение и создание ОС и НМА

Приобретение НМА Аренда, лизинг

Сумма НДС по приобретенным товарам

Остальные не принимаются к вычету

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за периодом убытка, вправе перенести убыток предыдущего в любом порядке.

Подают заявление в налоговый орган по месту нахождения заявления с 1 октября до 30 ноября

Сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости ОС НМА на 2 октября

Необходимо сообщить о переходе на иной в точение 15 календарных дне с отчетного периода (не позд 15 января)

Налоговый преиод – календарный год

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев

Суммы налога начисляются на счета органов федерального казначйства и потом во все бюлдеты и внеб фонды

Декларация по итогам налоговаого преиода не позднее 31 марта

Не позднее 25 дней с окончания отчетного периода

ИП не похднее 30 апреля (25 дней)

ЕНВД

Местные органы устанавливают порядок введения, виды дятельности, значение коффициента К2

Налогоплательщики

Организации и ИП

Не могут: численность больше 100 чел, доля участия других более 25%, ИП на УСН

Учреждения образования, здарвоохранения, соцобеспчения если это неотъемлимая часть функционирования

Организации и ИП работающие в передаче во временное владение или пользование автозаправок

Отменяются: Налог на прибыль, НДФЛ

НДС (кроме НДС при ввозе)

Налог на им орг (ФЛ)

Сохраняются:

Страховые взносы на об пенс страхования

Стр от несч сл и профзаболеваний

Други налоги

База

ВД=БД*N*K1*K2

ВД – вмененный доход

БД – базованя доходность из НК

N1…3 – физ показатели за месяц

К1, К2 – корректирубшие коэффикиенты

Вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываем с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – показывают степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности.

К1 – устанавливаемый на 1 год коэффициент дефлятор, учитывающий изменения потребительского спроса на товары в предшествующем периоде, определяется правительством РФ

К2 – корректирующий коэффициентов базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы и т.д.

К2 для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

К1 = 1,4942

Базовая доходность

Бытовые и ветеринарные услуги – 7 500 на работника в месяц

Ремонт, техобслуживание, мойка – 12 000

Розничная торговля- 1 800 на кв метр торговой площади

без зала и стационара – 9 000 на торговое место

Реализация через автоматы – 4 500 на автомат

Розничная и разносная торовля – 4 500

Общепит – 1 000 на кв м

Общепит без зала – 4 500 с работника

Автотранспорт – 6 000 на авто

Базовая доходность

Автостоянки – 50 руб на кв метр

Размещение наружки – 5 000 с кв метра на электронном табло

4 000 с кв метра с табло с автоматической сменой

3 000 руб в иных

Реклама на автобусах и иных ТС – 10 000 на каждое ТС

Друние нормы

Период – кварта

Ставка 15% вмененного налога

ВД рассчитывется исходы из полных месяцев со следующего после регистрации

Обеспечить раздельный учет имущества

Уплата не позднее 25 чила первого месяца следующего налогового периода.

ЕСХН

Плательщики – организации и ИП. Переход добровольный.

Не платят на прибыль, имущество, НДФЛ, НИФЗ

Не признаются плательщиками НДС

Уплачивают пенсионку

Критерии: если за календарный год доля доходов от СХ не менее 70%.

Не могут подакцизные, игорные казенные, бюджетные и автономные.

Объект – доходы (от реал и внереал) уменьшенные на расходы

Расходы: на приобретение и изготовление ОС + достройка и тд

Приобретение НМА

Ремонт ОС

Аренда ( в т ч лизинг)

Материальные расходы (в т ч на приобретение семян рассады саженцев)

Оплата труда выплата пособий в соотвтствие с временной нетрудоспособностью

Расходы на обязательное и добровольное страхование

прочие (список закрыт 44 пунта)

Налоговая база – денежное выражение доходов минус расходы

Натруальные доходы – из договора в рыночных ценах

Нарастающим итогом с начала налогового периода

Уменьшить на сумму убытка по итогам предыдущих налоговых периодов