Адам Смит, принципы налогообложения:

Принцип справедливости – всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

Принцип определенности – сумма, способ и время платежа точно заранее известно плательщику.

Принцип однократности – необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.

Принцип гибкости – налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям.

Принцип неизбежности – налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

Принцип простоты – система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными.

Первичные формы налогообложения

Одной из первичных форм налогообложения выступала дань с побежденного народа.

В мирное время на самых ранних ступенях государственной организации общества система налогообложения воспринималась как необходимое жертвоприношение, основанное не на добровольных, а на общеобязательных моральных требованиях общества.

В древнем Египте и других восточных деспотиях налоги взимались в качестве арендной платы за пользованием землей, принадлежащей главе государства.

В Римской Империи главным источником доходов служил поземельный налог, в размере 10% доходов (десятина) с участка. Облагалась налогом собственность и средства производства: недвижимость, живой инвентарь, ценности.

Налоговые теории

Налоговые теории – та или иная система научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества.

Одни из первых систематизированные начала учения о налогах изложил английский экономист Уильям Петти (1623-1687).

Главный его труд – «Трактат о налогах и сборах», в котором он рассматривал виды государственных расходов и раскрыл причины, приводящие к их увеличению. Интересными представляются его рассуждения о том, как ослабить недовольства налогоплательщиков. Он утверждал, что как бы ни был велик налог, если он ложится пропорционально на всех, никто не теряет из-за него какого-либо богатства.

До сегодняшнего дня не потеряли актуальности высказывания Петти об акцизах:

• Налог чрезвычайно легко платить тому, кто довольствуется предметами естественной необходимости.

• Налог располагает к бережливости, что является естественным способом обогащения народа.

• Никто не уплачивает дважды за одну и ту же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза.

• При таком способе обложения можно всегда иметь превосходные сведения о богатстве, росте, промысле и силе страны.

Большой вклад в развитие теории налогов внес Адам Смит (1723-1790), основоположник классической политической экономии.

Главная его заслуга - фундаментальные принципы налогообложения.

Весомый вклад в развитие теории налогов внес Давид Рикардо (1772-1823) – вопросы теории и практики налогообложения. Дифференцированный подход к установлению налогов на разные товарные группы. Всякий налог имеет тенденцию понижать норму прибыли по его производству.

Серьезный вклад в развитие теории внес Адольф Вагнер – прогрессивное налогообложение (относительно плавное увеличение) – учение о переложении налогов. (от предложения к спросу).

Карл Маркс – экономическое выражение существования государства, возникают с разделением общества на классы и появление государства.

Энгельс – таможенные пошлины.

Ленин – критика косвенных налогов.

Маржинализм – один из методических принципов политической экономии, основанный на использовании предельных величин для исследования экономических процессов: Менгер, Визер, Тюнен, Курно.

Кейнсианская теория – налоги – главный рычаг экономического роста. Большие сбережения не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Излишние сбережения должны изыматься налогами.

Самуэльсон – фактор экономического роста, макроэкономический рост, уровень безработицы, инфляция.

Артур Лаффер – зависимость между ставкой налога, доходами бюджета и налоговой базой.

Кривая Лаффера

Д оходы бюжета

норм зона

налоговая ставка

Милтон Фридман – противник кейнсианства. Сторонник снижения налогов для достижения деловой активности и занятости.

Стиглиц – пять принципов налогообложения: экономическая эффективность, административная простота, политическая ответственность, справедливость, гибкость.