Многокритериальная классификация налогов:

По уровню взимания:

• Федеральные

• Региональные

• Местные

По субъектам налогообложения

С физических лиц (НДФЛ, на имущество физических лиц)

С юридических лиц (на прибыль, имущество предприятий)

Смешанные (земельный, госпошлина, транспортный)

По объектам налогообложения:

Налоги с прибыли, дохода (НДФЛ, на прибыль предприятий)

Налоги с имущества (на имущество предприятий, физических лиц)

Налоги с реализации (НДС, акцизы)

Налоги с определённого рода действий (гос пошлина)

Прочие налоги

По источнику покрытия

Относимые на себестоимость продукции, работ, услуг (земельный налог)

Относимые на финансовые результаты (на имущество предприятий)

Покрываемые за счет чистой прибыли (большинство местных налогов и сборов)

Покрываемые сверх меры реализации (практически все косвенные налоги)

Как источник финансирования бюджетов различных уровней:

Закрепленные налоги – финансируют определенный бюджет и/или внебюджетный фонд

Регулирующие налоги – источник финансирования нескольких бюджетов и/или внебюджетных фондов, причем доли бюджетов могут меняться

По способу установления и взимания (экономическому содержанию)

Прямые (ндфл, на прибыль, на имущество предприятий) – взимаются в процессе производства и накопления материальных благ

Косвенные, фискальные (НДС, акцизы) – в процессе их расходования, налоги на потребление.

Функции налогов

Фискальная – формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов.

Регулирующая – эффекты налогообложения, приводящие к изменению сфер хозяйственной деятельности и их интенсивности

Например, изымание доходов от высокорентабельной деятельности и их направление в необходимые убыточные.

Две подфункции: стимулирующая (льготы и преференции) и дестимулирующая (социально опасные услуги, вредные продукты)

Перераспределение – пенсионный фонд. Соц эффективность

Контрольная – количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства. Оценка эффективности каждого налогового канала и налогового пресса в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Сущность, цели и задачи налоговой политики

Система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Относится к косвенным методам государственного регулирования.

Налоговая политика включает выработку политики, направлений и принципов, разработку мер на достижение конкретных целей и увеличения доходов бюджета.

Делится на стратегию (крупномасштабные задачи, связанные с разработкой концепции развития налоговой системы) и тактику (решение задач конкретного периода путем своевременного изменения политики)

Модели рыночной экономики

Либеральная

Незначительный госсектор

Максимальная свобода

Минимум решения социальных задач

Монетарное регулирование

Влияние уровня налогообложения на налоговую базу

Т

Подлежат налогообложению

Декларируемые доходы

еневые доходы - разница