Принципы построения налоговой системы:

Справедливость по вертикали (соответствие материальным возможностям плательщиков)

Справедливость по горизонтали – единая налоговая ставка для одних и тех же доходов

Эффективность – условия для развития предпринимательства

Нейтральность – не зависит от сфер вложения

Простота – в расчетах, доступности и понимания

Основные направления налоговой реформы

Снижение налоговой нагрузки на бизнес

Перераспределение нагрузки по отраслям и налогоплательщикам

Усиление налогового администрирования

Одна из сложных в мире

по простоте – 134

По времени потраченному на уплату – 155

По количеству налогов – 70

По общей сумме налогов – 123

Налоговая система

Совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории государства

Совокупность норм и правил, система органов, принципы политики, порядок распределения налогов по бюджетам, контроль, порядок налогового производства

Принципы построения налоговой системы

Организационные – на всей территории РФ разграничены полномочия в области налогообложения: единая налоговая политика и единая система налогов

Юридические – законность и ясность налогового законодательства, толкование в пользу плательщика

Экономические – всеобщность и экономическая обоснованность налогообложения

Правовые основы налоговой системы Российской Федерации

Нормативно-правовые акты

Подзаконные акты	Законы
Указы президента Постановления правительства Приказы, инструкции, методические указания ФНС, Минфина Издаются в установленных законодательством случаях, не могут изменять или дополнять налоги	Конституция Налоговый кодекс Федеральные законы по налогам и сборам Законодательство субъектов РФ о законах и сборах Нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

Ненормативные правовые акты

Правоприменительные акты

Акты официального толкования

Решения, постановления, акты, требования органов исполнительной и судебной власти

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и боров, а также общие принципы налогообложения и сборов:

1. виды налогов и сборов

2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

3. Принципы установления. введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов.]

4. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

5. Формы и методы налогового контроля

6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

7. Порядок обжалования актов налоговых органов

Основные начала законодательства

1. каждое лицо должно уплачивать налоги и сборы. Принципы всеобщности и равенства налогообложения

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения

7. Все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.

8. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одгого месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1го числа очередного налогового периода.

9. Федеральные законы, вносящие изменения в НК вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятие, но не ранее одного месяца со дня их опубликования.

Действие актов налогового законодательства

Не имеют Обратной силы	Могут иметь обратную силу	Имеют обратную силу
Устанавливают новые налоги Увеличивают размеры налогов, сборов Устанавливают или отягчают ответственность Устанавливают новые обязанности Иным образом отягчают положение участников налоговых обложений	Отменяют налоги и сборы Уменьшают размеры налогов и сборов Исключают обязанности участников налоговых отношений Иным образом улучшают от положение участников налоговых обложений	Устраняют или смягчают ответственность Устанавливают дополнительные гарантии защиты прав

Участники отношений

1. организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов

2. Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами

3. налоговые органы (ФНС)

4. Таможенные органы

Налогоплательщики

Организации (российские, иностранные, представители налогоплательщиков)

Физические лица (налоговые резиденты, ПБОЮЛ)

Взаимозависимые лица

Налоговые агенты

Взаимозависимыми лицами признаются физ лца и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты из деятельности, а именно:

1. одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

2. Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению

3. Лица состоят в соответствие с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношения родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Права и обязанности налоговых органов

Права	Обязанности
Требовать документы, служащие основанием для исчисления налогов	Соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за его соблюдением
Проводить налоговые проверки	Вести учет организаций и физических лиц
Производить выемку документов у НП,ПС, НА в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены	Бесплатно информировать НП, ПС, НА о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах
Приостанавливать операции по счетам, налагать арест на имущество	Принимать решения о возврате НП, ПС, НА сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов
Осматривать любые помещения, используемые НП для извлечения налогов	Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать её сохранение
Определять суммы налогов расчетным путем	НО несут ответственность за убытки, причиненные НП
Взыскивать недоимки и пени по налогам	Должностные лица НО несут ответственность ща неправильные действия
Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских сетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ	НО могут привлекать органы внутренних дел для налоговой проверки

Права и обязанности налогоплательщиков

Права	Обязанности
Получать информацию по вопросам налогообложения	Уплачивать законно установленные налоги
Получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения НК	Встать на учет в налоговых органах
Получать формы налоговой отчетности и разъяснения по их заполнению	Вести учет доходов и расходов, объектов налогообложения
Использовать налоговые льготы при наличии оснований	Предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)
Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит	В течение четырех дет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета
На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов	Выполнять законные требования НО
Представляьб свои интересы в НО через представителя. Требовать возмещения убытков	Представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
На соблюдение и сохранение налоговой тайны	Выполнять законные требования НО об устранении
На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями их должностных лиц)