Вопросы по экономическим терминам категориям

Определите сущность следующих экономических катего­рий и терминов:

• комбинированная структура • предприятие как основное отдела ВЭД; звено ВЭД;

• линейная структура отдела ВЭД; • функции отдела ВЭД на

• организационная структура предприятии;

предприятия; • функциональная структура

• организационно-функциональная отдела ВЭД.

структура отдела ВЭД;

Вопросы для самоконтроля

1. Какие структурные подразделения входят в отдел внеш­неэкономической деятельности на предприятии?

2. В чем состоят различия организационной структуры отде­ла сбыта и отдела маркетинга на предприятии?

3. Что означает линейная и функциональная подчиненность на предприятии?

4. Какова роль службы внешнеэкономической деятельности на предприятии, кому она подчинена?

5. Какое из структурных подразделений предприятия играет определяющую роль в успехе внешнеторгового сотрудни­чества?

6. Каковы варианты управления ВЭД на предприятии?

Литература

1. Абакумова, О.Г. Управление внешнеэкономической дея­тельностью: пособие для подготовки к экзаменам / О.Г.Абакумова. - М. : Приор - издат : Книга сервис, 2005. Алексеев, И.С.

2. Управление внешнеэкономической дея­тельностью : Учеб. пособие / И.С.Алексеев. - М: Дашков и К, 2002.

3. Внешнеэкономическая деятельность предприятия : Учеб. для вузов по экон. специальностям / Л.Е.Стровский, С.К.Казанцев, Е.А.Паршина и др. - 3-е изд., перераб. и_; доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

4. Рубинская, Э.Т. Управление внешнеэкономической дея­тельностью предприятия / Э.Т. Рубинская. - М: Приор; Приоритет, 2001.

5. Турбан, Г.В. Управление внешнеэкономической деятель­ностью : Учеб. пособие для слушателей программы Master of Business Administration / Г.В. Турбан. - Минск : Изд. центр БГУ, 2003.

Тема 13

ТАРИФНО-

ТАМОЖЕННОЕ

РЕГУЛИРОВАНИЕ

ВЭД

Вопросы темы

• Государственное регулирование ВЭД и его принципы. Сущ­ность системы таможенно - тарифного регулирования ВЭД. Понятие виды и функции таможенного тарифа.

• Система экспортного и импортного контроля.

• Основные нормативные правовые акты по таможенному и та­рифному регулированию.

• Характеристика Всеобщей системы преференций.

• Методы определения таможенной стоимости товара. Виды таможенных платежей: таможенная пошлина, акцизный налог, НДС, сборы за таможенное оформление. Льготы по уплате таможенных платежей. Классификация пошлин, виды ставок. Понятие «страна происхождения товара».

• Международные товарные номенклатуры. Товарные номенк­латуры внешнеэкономической деятельности. Характеристика кода товара.

СЕМИНАРСКИЕ ЗАНЯТИЯ

Цель проведения занятий- изучить формы и механизмы го­сударственного регулирования внешнеэкономической деятельно­сти, изучить основные положения действующих нормативных правовых актов, регламентирующих тарифно-таможенное регу­лирование внешнеэкономической деятельности, а также приоб­рести практические навыки расчета таможенных платежей и изу­чить формы контроля заявленной таможенной стоимости товара.

Вопросы для обсуждения

1. Тарифно-таможенная система ее задачи и функции.

2. Таможенные тарифы и пошлины.

3. Виды таможенных платежей, их классификация.

4. Таможенные льготы и преференции.

5. Характеристика Всеобщей системы преференций.

6. Таможенные платежи при пересечении товара через границу.

7. Таможенная стоимость товара и методы ее определения.

Темы для реферативных выступлений

1. Экономическая роль и функции тарифов.

2. Гармонизированная система описания и кодирования то­варов как основа для построения таможенных тарифов.

3. Тарифные инструменты торговой политики государства.

4. Методы определения таможенной стоимости товаров.

5. Налогообложение при перемещении товара через тамо­женную границу.

6. Расчет таможенной пошлины, акциза, НДС для ввозимых товаров.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ У ДОСКИ

Задача 13.1

Расчет таможенной стоимости товара

Исходные данные:

Отечественный покупатель «А» заключил договор на разработку технической документации на изделие с иностранной фирмой «В». Контрактная цена сделки - 2000 евро.

Впоследствии покупатель «А» заключил контракт с продавцом изделия - иностранной фирмой «С», которая на основании документации, разработанной фирмой «В» (в том числе переданной ей напрямую от фирмы «В»), изготавливает изделие, являющееся объектом купли-продажи между «А» и «С». Контрактная цена сделки - 7000 евро.

Рассчитать таможенную стоимость товара (объекта купли-продажи между «А» и «С»).

Решение:

Поскольку приобретение изделия невозможно без техниче­ской документации и данная документация приобретается с целью последующей покупки изделия (оцениваемого товара), стоимость документации включается в таможенную стоимость изделия.

Таможенная стоимость изделия равна:

2000 + 7000 - 9000 евро.

Задача 13.2

Расчет таможенной стоимости товара

Исходные данные:

Отечественный покупатель «А» заключил договор на покупку автомобильных фар с их непосредственным производителем -иностранной фирмой «В» (продавец).

• Контрактная цена сделки - 1000 евро.

• Для комплектования фар покупатель «А» бесплатно поставил продавцу «В» лампочки, приобретенные по отдельному контракту у третьего лица (контрактная цена сделки по приобретению лампочек 500 евро.)

• Так как продавец «В» не понес затрат на приобретение лампочек, фактурная цена фар будет сформирована про­давцом «В» без учета стоимости лампочек.

Рассчитать таможенную стоимость товара (объекта купли-продажи между «А» и «В»).

Решение:

В этом случае стоимость лампочек включается в таможенную стоимость фар, так как целью приобретения лампочек является последующее приобретение фар и потребительские свойства оцениваемого товара (фар) определяются наличием всех состав­ных частей (в том числе лампочек).

Таможенная стоимость автомобильных фар равна: 1000 + 500= 1500 евро.

Задача 13.3

Расчет таможенной стоимости товара

Исходные данные:

Отечественный покупатель «А» и иностранный контрагент «В» заключили договор (контрактная цена сделки - 10 000 евро) на поставку специального станка, который должен устанавли­ваться на заводе, находящемся в стране покупателя. В станке использована технология, включающая запатентованный процесс фирмы «С» (лицензионное соглашение между «В» и «С» на сум­му 12 000 евро).

Рассчитать таможенную стоимость товара (объекта купли-продажи между «А» и «В»),

Решение:

Продавец «В» получит от покупателя «А» оплату за станок лицензионные платежи, а затем перечислит сумму лицензионны платежей владельцу лицензии - фирме «С».

В этом случае лицензионные платежи подлежат уплате за тех­нологию, использованную в станке, так как станок был приобре­тен специально для использования запатентованного процесса. Процесс, за который уплачиваются лицензионные платежи, имеет отношение к товару, подлежащему оценке, и является условием продажи товара, в связи с чем лицензионные платежи должны включаться в таможенную стоимость оцениваемого товара.

Таможенная стоимость станка равна:

10 000+12 000 = 22 000 евро.

Задача 13.4

Расчет величины таможенных сборов

Исходные данные:

В рамках одной ГТД декларируются 4 товара, ввезённых на таможенную территорию страны:

• проволока коррозионно-стойкая (код по ТН ВЭД 7223 00 990 0);

• станок резьбонарезной (код по ТН ВЭД - 8459 70 009 0);

• антикоррозийное масло для обработки металла (код ТН ВЭД-2710 19 910 0);

• контейнер (код ТН ВЭД - 8609 00 900 9).

Установлены следующие размеры таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров:

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД в группе 72 - 20 евро;

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД в группе 84 - 35 евро;

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД в группе 27 - 35 евро;

классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД в группе 86-50 евро.

Рассчитать величину таможенных сборов за таможенное оформление.

Решение:

Подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможен­ное оформление указанных товаров равна наибольшему из раз­меров таможенных сборов за таможенное оформление, установ­ленных в отношении товаров, оформляемых по таможенному разрешению.

Наибольший из размеров таможенных сборов за таможенное оформление равен 50 евро.

Следовательно, сбор за таможенное оформление (СТО) будет равен 50 евро (СТО = 50 евро).

Задача 13.5

Расчет величины адвалорной таможенной пошлины

Исходные данные:

Декларируются ввозимые на таможенную территорию страны магнитофоны (страна происхождения - Китай):

• код товара по ТН ВЭД - 8520 32 190 0;

• таможенная стоимость товара - 105 000 000 руб.;

• ставка ввозной таможенной пошлины-15%.

Рассчитать величину таможенной пошлины (адвалорной).

Решение:

Величины адвалорной таможенной пошлины исчисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Исчисление суммы таможенной пошлины: ТПадвалор = 105 000 000 * 15% =

15 750 000 руб.

Задача 13.6

Расчет величины специфической таможенной пошлины

Исходные данные:

Декларируются ввозимые из Польши на таможенную терри­торию страны яблоки свежие (страна происхождения - Польша):

• код товара по ТН ВЭД - 0808 10 200 2;

• количество товара - 20 000 кг;

• ставка ввозной таможенной пошлины -0,1 евро за 1 кг.

Рассчитать величину таможенной пошлины (специфической).

Решение:

При применении специфической ставки таможенной пошли­ны ее величина определяется по формуле: ТП= Km х СТТПспециф.,

где Km - количество товара в единицах измерения, в которых ус­тановлена ставка таможенной пошлины; СТТПспециф. - специфическая ставка таможенной пошлины.

Исчисление суммы таможенной пошлины: ТПспециф. = 20 000 * 0,1 = 2 000 евро.

Задача 13.7

Расчет величины комбинированной таможенной пошлины

Исходные данные:

Декларируется ввозимое на таможенную территорию страны автотранспортное средство Mitsubishi Pajero Forest (страна про­исхождения - Германия):

• код товара по ТН ВЭД - 8703 33 909 1;

• таможенная стоимость товара - 22 000 евро;

•. объем двигателя - 2835 куб. см;

•. ставка ввозной таможенной пошлины - 25%, но не менее 1 евро за 1 куб. см объема двигателя. г

Рассчитать величину таможенной пошлины (комбиниро­ванной).

Решение:

При применении комбинированной ставки таможенной по­шлины «ставка в процентах, но не менее ставки в евро за едини­цу измерения товаров» равна большей величине из исчисленных адвалорной и специфической таможенных пошлин.

ТПадвалор. = 22 000 * 25% = 5 500 евро,

ТПспециф. = 2835 х 1 = 2835 евро.

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины как наи­большая из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам, составляет 5 500 евро.

Задача 13.8

Расчет акцизного налога

Исходные данные:

Декларируются ввозимые на таможенную территорию страны Ювелирные изделия из серебра:

• код товара по ТНВЭД-7113 И 000 0;

• таможенная стоимость товара - 1 250 000 руб;

• размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТНВЭД 71-50 евро;

• подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины - 250 000 руб;

• ставка акцизов - 5%.

Рассчитать величину акцизного налога.

Решение:

При исчислении акцизов применяются следующие виды ста­вок акцизов:

- адвалорные, исчисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров, увеличенной на подлежащие уп­лате суммы таможенных сборов за таможенное оформление и таможенной пошлины;

- твердые (специфические), исчисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров.

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную терри­торию страны и подлежащим обложению акцизами, определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установ­лены адвалорные ставки акцизов, - как сумма:

- их таможенной стоимости;

- подлежащих уплате сумм таможенных сборов за таможен­ное оформление (С.б = 50 евро * 2 175 руб = 108 750 руб. при ус­ловии, что 1 евро = 2175 руб.);

- подлежащих уплате сумм таможенной пошлины;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установ­лены твердые (специфические) ставки акцизов, - как количество (объем) ввозимых подакцизных товаров в натуральном выраже­нии, в единицах измерения которых установлены ставки акцизов, умноженные на величину ставки акциза.

Исчисление сумм акцизов производится по формулам при применении адвалорной ставки акцизов:

А = Ба* СТАадвал,

где А исчисленная сумма акцизов;

Ба- налоговая база по товарам, подлежащим обложению акцизами; '

СТАадвал - адвалорная налоговая ставка акцизов.

При этом Ба = ТС + Сто + ТП,

где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сто - подлежащая уплате сумма таможенных сборов за та­моженное оформление, приходящаяся на каждое наименование товара;

ТП - подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины.

В нашем случае исчисление налоговой базы подакцизного то­вара:

Ба = 1 250 000 + 108 750+ 250 000 = 1 608 750 руб., исчисле­ние суммы акцизов:

А = 1 608 750 х 5/100 = 80 437 руб.

Задача 13.9

Расчет налога на добавленную стоимость

Исходные данные:

Декларируется ввозимый на таможенную территорию страны вино натуральное виноградное;

• код товара по ТН ВЭД - 2204 21 800 0;

• таможенная стоимость товара - 1 125 000 руб.;

• подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможенное оформление - 43 500 руб.;

• подлежащая уплате сумма таможенной пошлины - 225 000 руб.;

• подлежащая уплате сумма акцизов - 125 000 руб.;

• ставка налога на добавленную стоимость - 18%.

Рассчитать величину налога на добавленную стоимость.

Решение:

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную терри­торию страны и подлежащим обложению налогом на добавлен­ную стоимость, определяется как сумма:

• их таможенной стоимости;

• подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление;

• подлежащей уплате таможенной пошлины;

• подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

Сумма налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию страны исчисляется по формуле

НДС= Бндс*СТНДС/100

где Бндс - налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость;

СТНДС - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

При этом

Бндс = ТС + Сто + ТП + А,

где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сто - подлежащая уплате сумма таможенных сборов за та­моженное оформление, приходящаяся на каждое наименование товара;

ТП- подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины;

А - подлежащая уплате сумма акцизов.

В нашем случае

Бндс = 1 125 000 + 43 500 + 225 000 + 125 000 =1518 500 руб,

НДС =1518 500x18/100= 273 330 руб,

САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ

Задача 13.10

Рас чет таможенной стоимости товара

Исходные данные;

При определении таможенной стоимости товара декларант не включил транспортные расходы по доставке товара, осуществ­ляемой с помощью собственного транспортного средства поку­пателя.

Работник таможенной службы включил в таможенную стои­мость товара транспортные и другие расходы (командировочные

расходы водителя, уплату дорожного сбора на территории ино­странного государства, затраты на транспортировку и экспедиро­вание, страхование транспортного средства) на основании спра­вочных данных.

Указать:

• Правомерны ли действия работника таможенной службы при расчете таможенной стоимости товара?

• Как определяется таможенная стоимость товара?

• Какие расходы включаются в таможенную стоимость товара?

Задача 13.11

Налог на добавленную стоимость

Исходные данные:

Из России в Беларусь ввозится двигатель для установки на автомобиль. Известны следующие затраты: стоимость приобре­тенного товара, расходы на доставку и транспортировку, погруз­ку, перевалку экспортного товара, его страхование, стоимость контейнера, не подлежащего возврату. Далее этот двигатель ус­танавливается на грузовой автомобиль, который экспортируется.

Определить:

• налоговую базу для расчета косвенных налогов (между странами действует принцип страны назначения при взимании косвенных налогов);

• в какой стране будут взиматься косвенные налоги;

• преимущества принципа взимания косвенных налогов по стране назначения как международный принцип и необхо­димое условие для государств, вступающих во Всемирную торговую организацию;

• какие органы (таможенные или налоговые) будут осущест­влять контроль за уплатой косвенных налогов;

• какие документы подтверждают перемещение товара меж­ду странами;

• имеет ли право налогоплательщик на налоговые выплаты, уплаченные при импорте сырья, материалов и других про­изводственных ресурсов, используемых для производства экспортной продукции (в данном случае грузовой автомобиль был экспортирован).

Задача 13.12

Расчет таможенных платежей при ввозе товара на территорию страны

Исходные данные:

• Товар - ковровое покрытие 100 кв. м.

• Таможенная стоимость товара (ТС) = 500 евро.

• Ставка таможенной пошлины (импортной) комбинированная: 10%, 0,2 евро/кв. м.

• Ставка налога на НДС (при ввозе товара) h = 18%.

• Сборы за таможенное оформление 0,15% от таможенной стоимости товара.

Произвести расчет таможенных платежей при ввозе товара на территорию страны.

Задача 13.13

Используя документы «Товарная номенклатура внешнеэко­номической деятельности (ТН ВЭД)» и «Алфавитно-предметный указатель (к Товарной номенклатуре внешнеэкономической дея­тельности и Пояснениям ТН ВЭД)», указать код следующих то­варов:

• Джемпер трикотажный из хлопка.

• Диск для звуковоспроизводящих устройств с системой ла­зерного оптического считывания (компактный диск).

• Коляска детская.

• Конфеты шоколадные с начинкой.

• Косметические средства для макияжа глаз.

• Малина консервированная для кратковременного хранения.

• Часы со светящимся циферблатом и стрелками.

• Юбка – брюки трикотажная женская.

Задача 13.14

Исходные данные:

На пункт таможенного досмотра доставляются товар и сле­дующие сопроводительные документы:

• Счет-фактура (инвойс).

• Товаросопроводительные документы.

• Сертификат происхождения.

• Банковские документы.

• Внешнеторговый контракт.

• Контракты с третьими лицами, имеющими отношение к до­говору.

• Счета за платежи с третьими лицами в пользу продавца.

• Копия экспортной ГТД страны отправки

• Счета за комиссионные услуги.

• Прайс-листы изготовителя.

• Документ о затратах на погрузку, разгрузку, транспорти­ровку и страхование.

• Плата за использование объектов интеллектуальной собст­венности.

• Бухгалтерская документация.

• Калькуляция фирмы-изготовителя.

• Лицензионное соглашение.

• Сведения, указанные в документах, не вызывают сомнения в их достоверности у работников таможенных органов.

Указать:

• Какой метод расчета таможенной стоимости товара будет использован?

• Какие существуют методы определения таможенной стои­мости товара?

Задача 13.15

Расчет таможенной пошлины при применении комбинированной ставки

Исходные данные:

• Товар - спортивная обувь для баскетбола.

• Страна происхождения - Болгария.

• Код товара по ТН ВЭД - 6404 11 000 0.

• Количество товара - 300 пар.

• Таможенная стоимость товара - 32 650 000 руб.

• Ставка ввозной таможенной пошлины - 15% плюс 0,7 евро за пару.

• Официальный курс евро равен 2 575 руб. (на день пересе­чения таможенной границы).

Произвести расчет таможенной пошлины при применении комбинированной ставки «ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу товара».

Вопросы по экономическим терминам и категориям

Определите сущность следующих экономических категорий и терминов:

• адвалорная ставка; • специфическая ставка;

• акциз; • система преференций;

• антидемпинговая пошлина; • сертификат;

• гармонизированная система • страна происхождения това­ров;

• описания и кодирования то­варов; • таможенная пошлина;

• комбинированная ставка; • таможенная стоимость товара;

• методы определения тамо­женной • таможенное оформление;

стоимости товара; • таможенные льготы;

• многоколонная пошлина; • таможенные платежи;

• налог на добавленную стои­мость; • таможенные сборы;

• одноколонная пошлина; • таможенный режим;

• протекционистская пошлина; • таможенный тариф;

• система налогообложения • тарифная ставка;

то­варов при пересечении гра­ницы; • тарифное регулирование;

• товарная номенклатура

внеш­неэкономической деятельности.