Вопросы для самопроверки

1. Каким является налоговое законодательство Российской Федерации?

2. Как принимаются законы о налогах?

3. Какую роль в налоговом законодательстве играют Письма, указания и разъяснения Госналогслужбы?

4. Перечислите участников налоговых отношений, их права и обязанности

Тема 1.2. Налоговая система рф, принципы ее построения

Лекция: Понятие налоговой системы. Принципы построения и структура налоговой системы

Цель: Изучить налоговую систему РФ.

Вопросы:

1. Налоговая система РФ

2. Принципы построения налоговой системы

1. Налоговая система РФ

В настоящее время налоги и сборы как важнейшая состав­ляющая налоговой системы весьма разнообразны по видам. Группировка налогов по различным признакам представляет собой классификацию налогов.

Все налоги, действующие на территории Российской Феде­рации, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида (уровня):

• федеральные:

• региональные;

• местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменя­ются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Рос­сийской Федерации.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов Рос­сийской Федерации. Правительство субъектов Российской Фе­дерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными акта­ми федеральных органов власти и законами субъектов Россий­ской Федерации. Органам местного самоуправления в соответ­ствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ

Федеральные	Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина
Региональные	Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес
Местные	Земельный налог Налог на имущество физических лиц

К особой категории налогов относятся так называемые спе­циальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возмож­ность установления четырех таких режимов.

Специальные налоговые режимы в соответствии с нк рф

1	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
2	Упрощенная система налогообложения
3	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводи­телей
4	Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе про­дукции

Особенность этих налогов — со дня их введения на террито­рии соответствующих субъектов Российской Федерации с на­логоплательщиков, как правило, прекращается взимание боль­шинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Определения налога и сбора

Налог	Сбор
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований	Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

2. Принципы построения налоговой системы

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В сфере налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы налогообложения впервые были сформулированы в 1776 году А. Смитом. В настоящее время они именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

1. Принцип хозяйственной независимости – государство не вмешивается в деятельность налогоплательщиков, если они не нарушают действующего законодательства.

2. Принцип справедливости – каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Две центральные идеи этого принципа таковы: 1) сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика; 2) тот, кто получает больше благ от государства, должен платить большую сумму налогов.

3. Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лэффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка составляет до 50 %, и в падении поступлений, если ставка более 50 %.

4. Принцип учета интересов налогоплательщика основан на двух принципах Адама Смита: принципе определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципе удобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые наиболее удобны налогоплательщику). Налоги должны быть просты в исчислении и уплате.

5. Принцип экономичности базируется еще на одном принципе Адама Смита, согласно которому нужно сокращать издержки на взимание налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание в несколько раз.

Юридические принципы:

1. Принцип установление налогов законами закреплен в Конституции РФ, он означает, что устанавливать налоги должны представительные органы, принимая в обязательном порядке соответствующие федеральные законы..

2. Принцип приоритета налогового закона над неналоговым означает, что если неналоговые законы содержат нормы, касающиеся налоговой сферы применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства.

3. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов -общеотраслевой принцип, согласно которому принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия.

4. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе предполагает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя образом.

5. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов присущ любой системе налогового законодательства и предполагает неравенство сторон (государства, субъекта Федерации, органы местного самоуправления, налогоплательщик) в правовом регулировании налоговых отношений. Это неравенство проявляется в неравноправном положении налогоплательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов и возврате переплаченных налогов.

6. Принцип нейтральности предусматривает равенство налогоплательщиков перед налоговым законом. Согласно этому принципу не допускается установление дополнительных, а также по повышенным ставкам налогов в зависимости от каких – либо дискриминационных оснований (форма собственности, местонахождение налогоплательщика, его национальность).