- •Раздел 1 Основы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
- •Тема 1. 1 Законодательство рф о налогах и сборах
- •2. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •Вопросы для самопроверки
- •1. Каким является налоговое законодательство Российской Федерации?
- •Тема 1.2. Налоговая система рф, принципы ее построения
- •Специальные налоговые режимы в соответствии с нк рф
- •Организационные принципы - это положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие налоговой системы и управление ею.
- •Вопросы для самопроверки
- •2.Классификация налогов
- •Понятие добавочной стоимости, сущность ндс. Плательщики ндс, объект налогообложения
- •Нормативная база
- •Налоговые агенты
- •Налоговая база по ндс и особенности ее определения, ставки, льготы, порядок исчисления ндс.
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Документация
- •Отчетность
- •Уплата налога
- •Кбк Расшифровка кода
- •Тема: 2.2. Налог на прибыль организаций
- •Понятие налога на прибыль, плательщики, объект налогообложения. Классификация доходов и расходов.
- •Нормативная база
- •Глава 25 Налогового кодекса рф
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Налоговые агенты (п. 1 ст. 309 нк рф)
- •Расходы
- •Группировки расходов по элементам. Порядок признания доходов и расходов.
- •3.Определение налоговой базы, налоговые ставки. Авансовые платежи по налогу
- •Налоговый период
- •Плательщики, объект налогообложения, налоговая база, суммы не подлежащие обложению страховыми взносами.
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения страховыми взносами
- •Влияние страхового стажа на сумму больничного
- •Порядок начисления и уплаты страховых взносов, методика расчета платежей. База для начисления страховых взносов
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов в 2012 году для работодателей
- •Отчетность
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Примечания
- •2.Ставки ндфл, налоговые вычеты, порядок начисления и уплаты. Методика расчета налоговой базы
- •Тема 2. 5 Другие виды федеральных налогов
- •Вычетам подлежат суммы акциза:
- •Ставки акцизов (Статья 193 нк рф)
- •Раздел 3 Региональные налоги и специфика их расчета
- •Понятие налога на имущество организаций. Плательщики налога на имущество организаций, объект налогообложения.
- •Глава 30 Налогового кодекса рф
- •Налоговая база по налогу на имущество организаций, особенности ее определения, ставки, порядок исчисления.
- •Налоговые ставки
- •Налоговый (отчетный) период
- •Тема 3. 2 Транспортный налог
- •1.Сущность транспортного налога, нормативная база, налогоплательщики
- •Нормативная база
- •Налогоплательщики
- •2.Льготы по транспортному налогу, ставки транспортного налога, порядок определения налоговой базы
- •Раздел 4 Местные налоги и сборы и их роль в местном самоуправлении
- •Тема 4. 1 Земельный налог
- •1.Сущность земельного налога, нормативная база, налогоплательщики
- •Нормативная база
- •Глава 31 Налогового кодекса рф
- •Налогоплательщики
- •2.Льготы по земельному налогу, ставки земельного налога, порядок определения налоговой базы, отчетность
- •Отчетность
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Тема 4. 2 Налог на имущество физических лиц
- •1.Сущность налога на имущество физических лиц, нормативная база, налогоплательщики
- •2.Льготы по налогу на имущество, порядок определения налоговой базы
- •Раздел 5 Налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства
- •Тема 5. 1 Формы налогового контроля и порядок его проведения
- •Тема 5. 2 Производство по делу о налоговых правонарушениях
- •Тема 5. 3 Общие положения об ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Тема 5. 4 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Вычетам подлежат суммы акциза:
предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров;
уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо производстве;
уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;
уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим маркировке;
уплаченные на территории Российской Федерации по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному для производства алкогольной продукции.
Сумма, подлежащая вычету, не должна превышать суммы акцизов, исчисленных по следующей формуле:
С = (А* К* О) : 100%,
С - предельная сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту, использованному для производства вина;
А - ставка акциза на 1 л этилового спирта;
К - крепость вина, в %;
О - количество реализованного вина.
Например, произведено и реализовано 500 литров этилового спирта. Ставка акциза на спирт составляет 23 рубль 50 копеек за литр. Сумма акциза будет равна 11750 рублей.
Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику право уменьшать сумму акциза на налоговые вычеты.
Все эти операции должны быть оформлены счетами – фактурами, платежными поручениями, таможенными декларациями с выделением сумм уплаченных акцизов.
Во всех остальных случаях, когда из подакцизного сырья изготавливается продукция, не облагаемая акцизами, суммы уплаченных акцизов относятся на чистую прибыль организации.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, по подакцизным товарам определяется самим налогоплательщиком по итогам каждого календарного месяца. Она равна общей сумме налога, уменьшенной на предусмотренные законом и подтвержденные документально вычеты. Если сумма налоговых вычетов в каком – либо налоговом периоде превысит общую сумму налога, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик не должен уплачивать налог в этом периоде. При этом сумма превышения должна быть зачтена или возвращена в счет текущих или предстоящих в следующем налогом периоде платежей по этому налогу.
Сроки уплаты акцизов для различных подакцизных товаров согласно статье 204 Налогового кодекса разные. Они представлены в следующей таблице:
Объект налогообложения |
Сроки уплаты акцизов |
По моторным маслам |
- не позднее 25- го числа месяца, следующего за отчетным. |
По автомобильному бензину и дизельному топливу |
-не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным, по подакцизным товарам, реализованным с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; - не позднее 30-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по последнее число отчетного месяца. |
По остальным подакцизным товарам |
Равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. |
Применение акцизных марок. Маркировка на спирт пищевой, винно- водочные изделия, табак и табачную продукцию была введена в 1994 году постановлением Правительства РФ. Акцизные марки носят характер авансовых платежей. Организации и предприниматели приобретают акцизные марки в налоговой инспекции, хранятся акцизные марки в кассе и выдаются материально ответственным лицам для наклейки на продукцию перед отпуском продукции покупателю. При расчете окончательной суммы налога, стоимость подакцизных марок подлежит вычету. Марки акцизного сбора имеют степень защиты, исключающую возможность их подделки, и нумерацию кодов регионов, выдающих марки. Выбор применяемых марок производится в зависимости от технических параметров, маркеров и аппаратов, установленных на предприятии.