2. Права и обязанности участников налоговых отношений

Раздел второй Налогового кодекса посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений – налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов.

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплатить налоги и сборы. При этом организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международных организаций и их филиалов и представительств, а физические лица – это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики имеют право:

а) получать от налоговых органов по месту учёта бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.

б) получать от налоговых органов письменное разъяснение по вопросам применения налогового законодательства.

в) использовать налоговые льготы при наличии оснований.

г) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства при свершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

д) не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующих Налоговому кодексу.

Обязанности налогоплательщиков:

а) уплачивать законно установленные налоги;

б) вставать на учёт в налоговых органах;

в) вести учёт доходов и расходов и иных объектов налогообложения;

г) предъявлять налоговые декларации и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

д) выполнять законные требования налоговых органов.

Налоговые агенты – это лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязанности налоговых агентов:

• своевременно и правильно исчислять, удерживать из средств выплаченных налогоплательщиком и перечислять в бюджет соответствующие налоги;

• в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его за должности;

• вести учёт выплаченных налогоплательщиком доходов;

• предъявлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью удержания и перечислением налогов.

Государственная налоговая служба – это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.

Налоговая инспекция имеет право:

• производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налога, получать необходимые справки и объяснения по вопросам, возникающим при проверках;

• контролировать соблюдение законодательства предпринимателями;

• получать от налогоплательщиков справки необходимые для правильного налогообложения;

• обследовать производственные, складские и торговые помещения, используемые для извлечения доходов;

• требовать от должностных лиц и граждан устранения выявленных нарушений;

• приостанавливать операции по расчетному счету в банке;

• принимать к налогоплательщикам финансовые санкции;

• взыскивать в бюджет недоимки и штрафы;

• предъявлять в суд и арбитраж иски;

• налагать административные штрафы на должностных лиц и руководителей.

  • Обязанности налоговых органов:

• налоговый орган обязан соблюдать законодательство о налогах и сборах;

• осуществлять контроль за соблюдением законодательством со стороны налогоплательщиков;

• вести в установленном порядке учёт налогоплательщиков;

• осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных налогов, пений и штрафов;

• соблюдать налоговую тайну.