1. Налоговая база по налогу на имущество организаций, особенности ее определения, ставки, порядок исчисления.

Налоговая база по налогу на имущество – это среднегодовая стоимость имущества с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст. 376 НК РФ).

Пример:

Рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2012 г. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию 15 декабря 2011 г. основное средство стоимостью 12 000 руб. Срок полезного использования – 10 лет. Способ начисления амортизации – линейный. На 1 января 2012 г. основное средство числится на балансе предприятия по стоимости 12 000 руб. Для расчета налога на имущество определим остаточную стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода за вычетом начислений амортизации.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет:

12 000 : 10 лет : 12 мес. = 100 руб.

Остаточная стоимость основного средства составит:

на 1 февраля 2012 г. – 11 900 (12 000 – 100);

на 1 марта 2012 г. – 11 800 (12 000 – 200);

на 1 апреля 2012 г. – 11 700 (12 000 – 300);

Среднегодовая стоимость имущества за квартал:

((12 000 + 11 900 + 11 800 + 11 700) : 4) = 11 850 (руб.)

11 850 * 2% = 237 (руб.)

Налоговые ставки

Налоговые ставки по налогу на имущество, определенная НК РФ, субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые с от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и имущества, являющегося объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

В 2012 г. в Волгоградской области установлена ставка по налогу на имущество 2%.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей и другие согласно НК РФ;

7) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования. Федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередач.