Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки

1. Выбор аудиторских организаций предприятиями

2. Выбор клиентов аудиторскими организациями

3. Понимание деятельности экономического субъекта

4. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

5. Договор на оказание аудиторской проверки

6. Предварительное планирование

Вопрос 1 «Выбор аудиторской организации предприятием»

При выборе аудиторской организации предприятие руководствуется информацией, полученной из следующих источников:

1. Рекомендации знакомых, деловых партнеров;

2. Специальной литературе, журналах;

3. Различные семинары;

4. Реклама в СМИ;

5. И т.д.

Выделяются следующие основные критерии отбора аудиторской организаций:

1. Свидетельство о членстве в саморегулируемой организаций (в обязательном порядке);

2. Ответственность за качество аудита – это степень ответственности за качество своей работы, которую аудиторская организация готова взять на себя по договору на проведение аудита;

3. Численность персонала и его опыт – определяет качество и сроки проведения проверки;

4. Уровень цен на услуги и наличие льгот (скидок) – в настоящее время цены на услуги в различных аудиторских организаций дифференцированы, поэтому предприятия могут выбирать;

5. Наиболее крупные клиенты аудиторской организации – этот критерий дополнительно подтверждает статус аудиторской организации;

6. Стаж работы на рынке – свидетельствует об опыте аудиторской организации;

7. Виды предоставляемых услуг – чем шире перечень услуг, тем удобней предприятию (почти все АФ занимаются налоговым консультированием, подтверждение налоговой отчетности и т.д.).

При выборе аудиторской организации можно официально отправить письмо-предложение о проведении аудита (составляется в свободной форме, но можно и просто позвонить/приехать).

Вопрос 2 «Выбор клиентов аудиторскими организациями»

При осуществлении аудиторской деятельности важное значение имеет выбор аудиторскими организациями предприятий для проведения аудита. Аудиторские организации должны иметь систему отбора и критерии оценки потенциальных клиентов. Это позволяет снизить аудиторские риски и избежать значительных финансовых и моральных потерь.

Выделяются следующие основные приемы отбора клиентов аудиторскими организациями:

1. Определение цели аудиторской проверки, преследуемых клиентом и возможное использование ее результатов;

2. Предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска. При проведении предварительной оценки риска считается, что клиент обладает низким риском если:

   1. Существуют перспективы долгосрочного функционирования (в ближайшие 12 мес.);

   2. Финансирование стабильно;

   3. Функционирует отлаженная система внутреннего контроля;

   4. Бух. и фин. отчетность составляется своевременно;

   5. Руководство является компетентным.

3. Определение репутации клиента и выяснение особенности руководства предприятия. При изучении репутации клиента рассматривают: отсутствие или наличие проигранных или не законченных судебных дел, проблем с налоговыми и прочими государственными органами. При анализе особенностей руководства рассматривают: состав совета директоров; перечень основных акционеров с выделением их доли в акционерном капитале;

4. Особенности бизнеса клиента – необходимо изучить:

   1. Данную отрасль и виды выпускаемой продукции для определения способности аудиторской организации провести проверку необходимого количества специалистов и экспертов;

   2. Необходимо оценить возможность функционирования организации в будущем и выяснить, нет ли угрозы банкротства клиента;

   3. Устанавливается перечень основных покупателей, поставщиков для того, чтобы определить, нет ли зависимости от одного контрагента;

   4. Изучается финансовая информация о деятельности клиента.

5. Оценка причин смены предыдущего аудитора – принимается во внимание: срок работы предыдущей аудиторской фирмы с данным клиентом; виды оказываемых услуг; форма выданного аудиторского заключения; разногласия между аудитором и клиентом по форме составленного заключения по проблеме отражения событий, произошедших до даты составления аудиторского заключения или другие вопросы;

6. Выяснения характера взаимоотношений с третьими лицами (налоговыми органами, банками, партнерами) и другими пользователями бух. фин. отчетности;

7. Наличие проблем, связанных с нарушением независимости аудитора (родственной, имущественной, финансовой и т.д.).

Если результаты изучения указанных вопросов подразумевают высокий риск для аудиторской организации или поставленные клиентом задачи не реальны для выполнения, данный клиент не принимается на обслуживание.

Также аудиторская организация должна рассмотреть целесообразность заключения договора с клиентом при наличии следующих проблем:

1. Некомпетентность руководства организации;

2. Существование обстоятельств, свидетельствующих о: фактах мошенничества и злоупотреблений;

3. Высокая текучесть кадров;

4. Низкая надежность системы внутреннего контроля;

5. Несоответствие системы учета нормативным требованиям;

6. Большой объем сомнительных, с т.з. аудитора операций.