Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

2. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России

3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России

4. Права и обязанности аудиторов при проведении аудиторской проверки

5. Права и обязанности аудируемого лица, заключившего договор на проведение аудиторской проверки

Вопрос 1 «Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России»

В России сложилась многоуровневая система регулирования аудиторской деятельности как со стороны государства, так и со стороны общественных организаций. По соподчиненности нормативных актов и их содержания выделяют 4 основных уровня регулирования аудиторской деятельности:

1. ФЗ №307-ФЗ. Область регулирования – определяет место аудита в финансово-экономической системе. В законе рассматриваются понятия, относящиеся к аудиторской деятельности.

2. Законодательные и подзаконодательные нормативные документы (иные указы, положения). Область регулирования – определяют вопросы регулирования аудиторской деятельности (вопросы квалификационной аттестации аудиторов)

3. Федеральные стандарты по аудиторской деятельности. Область регулирования – устанавливают нормы и правила аудита для всех субъектов рынка.

4. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов. Область регулирования – определяют действия и процедуры в процессе проведения аудиторских проверок. Разрабатываются саморегулируемыми организациями аудиторов самостоятельно на основе федеральных стандартов.

Также регулирование аудиторской деятельности осуществляется в соответствии с ГК РФ ст.779-783 (посвящены договору возмездного оказания услуг).

Вопрос 2 «Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России»

Высшим государственным органом, регулирующим аудиторскую деятельность в России, является уполномоченный федеральный орган. Основные функции:

• Выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности

• Нормативное регулирование (утверждение федеральных стандартов)

• Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов

• Анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ

• И другие

Совет по аудиторской деятельности. Его функции:

• Рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудита

• Рассматривает и одобряет проекты федеральных стандартов по АД и других нормативных актов

• Оценивает деятельность саморегулируемых организаций по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов

• И другие

Состав Совета по АД:

1. 10 представителей пользователей БФО

2. 2 представителя уполномоченного федерального органа

3. Представители исполнительной власти

4. 2 представителя от саморегулируемых организаций

Саморегулируемая организация аудиторов - признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства, в целях обеспечения условий осуществления АД. Данная организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

• Объединение в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующим установленным законодательством требований к членству такой организации. В настоящее время зарегистрировано 6 саморегулируемых организаций в С.-Петербурге и Москве.

• Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.

• Обеспечение саморегулируемой организации аудиторов дополнительной имущественной ответственностью каждого его члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда саморегулируемой организации аудиторов.

Функции саморегулируемых организаций:

• Разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов

• Принимает кодекс профессиональной этики аудиторов

• Разрабатывает проекты федеральных правил, стандартов по АД

• Разрабатывает и устанавливает меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований законодательства, стандартов, кодекса и т.д.

• Организует прохождение аудиторами обучения по программа повышения квалификации

Требования к членству саморегулируемой организации:

1. Безупречная деловая репутация

2. Наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы

3. Уплата взносов в установленном порядке

4. Уплата взносов в компенсационный фонд

Аудиторская организация и аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.

Саморегулируемая организация аудиторов не имеет права заниматься аудиторской деятельностью.