1. Изменение законодательства в области бух .учета, налогообложения, затрагивающие порядок определения статей баланса или других базовых показателей отчетности;

2. Изменение законодательства в области аудита, устанавливающие требования к методам определения уровня существенности;

3. Изменение специализации аудиторской организации (сначала торговые организации, затем банки и т.д.);

4. Смена руководства аудиторской организации.

Разбираем тесты, которые будут по 6 теме:

• Если результаты проверки значительно отличаются от того, что планировали, то можно пересчитать уровень существенности;

• В случае проведения проверки уровень неотъемлемого риска не изменяется;

• Аудитор, проведя проверку, напишет рекомендации по совершенствованию системы контроля и передаст руководству. На данный момент риск контроля … не снизится.

• Проводимые проверки аудиторов не влияют на уровень предпринимательского риска

• Нужно учить определения практически все

• Если неотъемлемый риск находится на низком уровне (значит предприятие работает стабильно, функционирует нормально и т.д.), то аудитор МОЖЕТ снизить объем выборки

• Организация БУ на предприятии ВЛИЯЕТ на риск ведения контроля – например, если применяются автоматизированные системы учета, то риск будет ниже.

• Бухгалтерская отчетность НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ВЕРНА НА 100%;

• Если неотъемлемый риск и риск средств контроля высоки, то высок и риск не обнаружения (по расчету риск будет высокий, а по пониманию будет низкий – по формуле, т.к. он обратный показатель двух рисков (контроля и неотъемлемого))

• Больше всего аудитора волнует риск не обнаружения – самый важный;

• Чем выше неотъемлемый риск и риск средств контроля, тем риск не обнаружения:

  1. Ниже (по расчету)

  2. Выше (по понятию)

  3. Нет зависимости

• Для субъектов малого предпринимательства риск не обнаружения:

  1. Ниже чем на крупных (по понятию выше, т.к. на малом исходя из масштабов найти проще)

  2. Выше чем на крупных (по формуле расчета)

  3. Не зависит от величины организации

• Наличие редких и необычных операций, производств увеличивает НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ РИСК

• Аудиторские организации обязаны оценивать аудиторский риск и др. и выяснять между ними взаимосвязь.

• Другие вопросы – определения, порядок расчета, на каких этапах что отражается и т.д.

Тема 7. Техника аудита

1. Документирование аудита

2. Аудиторские процедуры

3. Аудиторские доказательства

4. Аналитические процедуры

5. Выборка в аудите

Вопрос 1 «Документирование аудита»

Аудит должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации.

К процессу документирования есть ряд требований, которые регламентируются стандартом № 2 «Документирование аудита».

Под термином "документация" понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

К рабочей документации относятся:

1. план и программы аудита

2. описание применяемых аудиторских процедур, их результатов

3. различные объяснения, заявления, пояснения аудируемого лица

4. копии документов аудируемого лица

5. описание систем б/у и внутреннего контроля аудируемого лица

6. аналитические документы аудитора или аудиторской организации

7. прочие документы

Рабочая документация может быть создана непосредственно аудитором или получена от аудируемого лица или 3-х лиц.

Аудитор самостоятельно определяет состав, количество и содержание рабочей документации исходя из следующих факторов:

• характер проводимой работы

• характер и сложность деятельности аудируемого лица

• состояние б/у, надежность системы внутреннего контроля

• уровень компетентности руководства и уровень контроля аудируемого лица за работой персонала аудируемой организации

Рабочие документы обычно содержат:

• информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

• выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

• информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

• информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

• доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

• доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

• доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

• анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

• анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

• сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

• доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

• сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

• подробную информацию о процедурах, примененных в отношении БФО подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

• копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

• копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними;

• письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

• выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

• копии БФО и аудиторского заключения.

Обязательно должны входить в состав рабочей документации документы, содержащие все сведения, необходимые и достаточные:

• для составления аудиторского заключения и письменной информации по результатам проведения аудита

• для подтверждения того, что аудит проведен в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ

• для осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита

• для планирования аудита

Все существующие вопросы, требующие профессионального суждения аудитора вместе с выводами по этим вопросам, подлежат отражению в рабочей документации.

Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации.

Копии документов аудируемого лица включаются в рабочую документацию только с согласия аудируемого лица. (Это не относится к официальной бух . отчетности.)

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов.

Рабочая документация должна храниться в архиве организации не менее 5 лет.

В случае пропажи или гибели руководитель организации должен назначить служебное расследование и оформить результаты соответствующим актом.