Вопрос 5 «Права и обязанности аудируемого лица, заключившего договор на проведение аудиторской проверки»

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо, заключившее договор, вправе:

1. Самостоятельно выбирать аудитора/аудиторскую фирму для проведения аудиторской проверки (кроме случаев, когда проводится проверка по поручению правоохранительных органов)

2. Требовать и получать от аудитора исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а после ознакомления с заключением аудитора получать информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания аудитора

3. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшее к убыткам, обратиться в суд для предъявления претензий

4. Получать от аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором

5. И другие

Обязанности аудируемого лица:

1. Нести ответственность за полноту и достоверность предоставленной бухгалтерской отчетности

2. Создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки

3. Предоставлять всю документацию, необходимую для проведения проверки, и обеспечить свободный доступ к ней

4. Направлять по указаниям аудиторской организации письма дебиторам и кредиторам для подтверждения суммы задолженности

5. Не оказывать давление на аудиторскую организацию с целью изменения ее мнения о достоверности БФО

6. Давать по письменному запросу разъяснения и объяснения в устной и письменной форме

7. Не предпринимать действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки

8. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бух учета и составления БФО (только в случае выдачи немодифицированного (безоговорочно положительного) заключения)

9. Своевременно оплачивать услуги аудитора в соответствии с договором на проведение аудита, в т.ч. и в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам

Тема 3. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности

1. Принципы аудита

2. Ответственность аудитора и аудиторской организации

Вопрос 1 «Принципы аудита»

Отличительная особенность аудиторской профессии – признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудиторов.

В настоящее время советом по АД принят Кодекс этики аудиторов России (31.05.2007). кодекс является сводом норм профессиональной этики аудиторов, т.е. правил поведения аудиторов, не предусмотренных законодательством.

Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы, закрепленные в Кодексе:

1. Честность

Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Этот принцип предполагает честное ведение дел и правдивость. Аудитор должен отражать в аудиторском заключении выявленные в процессе проверки существенные нарушения, которые могут ввести в заблуждение пользователей БФО.

2. Объективность

Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессионального суждения. Аудитору следует избегать отношения, которые могут исказить или повлиять на его суждение. Принцип объективности предполагает, что основой для выводов, рекомендаций и заключения аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации. Объективность нарушается в случае дружественных отношений.

3. Профессиональная компетентность и должная тщательность.

Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве.

4. Конфиденциальность

Аудитор должен обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных и деловых отношений не должна использоваться аудитором для получении им или третьими лицами каких-либо преимуществ. Конфиденциальная информация о делах клиентов, полученная при оказании профессиональных услуг, аудитор должен сохранять в тайне без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентами. Аудитор не имеет право использовать конфиденциальную информацию для собственной выгоды, для выгоды третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профессиональной среды. Он должен помнить о возможном неумышленном разглашении информации особенно в условиях поддержания длительных связей с деловыми партнерами либо их близкими родственниками, членами семьи.

5. Профессиональное поведение

Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию аудитора (нельзя принимать подарки и взятки). Аудиторская организация обязана на всех этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального скептицизма. Это подразумевает, что не следует принимать на веру все доказательства, получаемые в ходе аудиторской проверки как от руководства или работников фирмы клиента, так и от третьих лиц.