- •Тема 1 Сущность аудита, его цели и задачи
- •1 Вопрос «Понятие аудита, цели и задачи аудита»
- •2 Вопрос «Сравнение аудита и ревизии»
- •3 Вопрос «Внешний и внутренний аудит»
- •4 Вопрос «Обязательный и инициативный аудит»
- •5 Вопрос «Услуги, сопутствующие аудиту»
- •Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
- •Вопрос 1 «Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России»
- •Вопрос 2 «Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России»
- •Вопрос 3 «Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России»
- •Вопрос 4 «Права и обязанности аудиторов при проведении аудиторской проверки»
- •Вопрос 5 «Права и обязанности аудируемого лица, заключившего договор на проведение аудиторской проверки»
- •Тема 3. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности
- •Вопрос 1 «Принципы аудита»
- •Вопрос 2 «Ответственность аудитора и аудиторской организации»
- •Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Вопрос 1 «Выбор аудиторской организации предприятием»
- •Вопрос 2 «Выбор клиентов аудиторскими организациями»
- •Вопрос 3 «Понимание деятельности экономического субъекта»
- •Вопрос 4 «Письмо о согласии (письмо обязательства) на проведение аудита»
- •Вопрос 5 «Договор на проведение аудиторской проверки»
- •Вопрос 6 «Предварительное планирование аудиторской проверки»
- •Тема 5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопрос 1 «Порядок проведения аудиторской проверки»
- •Вопрос 2 «Изучение и оценки системы бухгалтерского учета клиент»
- •Вопрос 3 «Изучение и оценка системы внутреннего контроля»
- •Вопрос 4 «Подготовка общего плана и программы аудита»
- •Тема 6. Оценка аудиторского риска и существенности
- •Вопрос 1 «Аудиторский риск»
- •Вопрос 2 «Существенность в аудите»
- •Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
- •Смена руководства аудиторской организации.
- •Тема 7. Техника аудита
- •Вопрос 1 «Документирование аудита»
- •Вопрос 2 «Аудиторские процедуры»
- •Вопрос 3 «Аудиторские доказательства»
- •Вопрос 4 «Аналитические процедуры»
- •Вопрос 5 «Выборка в аудите»
- •Вопрос 1: Назначение и виды аудиторских заключений
- •Вопрос 2 «Состав и содержание аз»
- •Вопрос 3 «Порядок оформления и представления аз»
- •Вопрос 4 «Отражение в аз событий, произошедших после даты, на которую составляется отчетность»
- •Вопрос 5 «Аудиторское заключение специального назначения»
- •Тема 9. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
- •Вопрос 1 «Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта»
- •Вопрос 2 «Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки»
- •Вопрос 3 «Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов»
2 Вопрос «Сравнение аудита и ревизии»
Сравнительная характеристика аудита и ревизии
Отличительные признаки |
Аудит |
Ревизия |
По цели |
Выражения мнения по поводу достоверности бух (фин) отчетности, оказание услуг, сотрудничество с клиентом |
Выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных |
По характеру |
Аудит – это предпринимательская деятельность |
- это исполнительная деятельность (выполнение распоряжений) |
По правовому регулированию |
В основе гражданское право, договор возмездного оказания услуг |
В основе административное право, инструкции, приказы вышестоящих или государственных органов |
По объектам |
Выявляет все, что искажает бух фин отчетность, ухудшает финансовое положение клиента |
Выявляет все, что нарушает действующее законодательство |
По управленческим связям |
Это горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним |
Это вертикальные связи, принуждение, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении |
По принципу оплаты услуг |
Платит клиент |
Платит вышестоящее звено |
По практическим задачам |
Оказание помощи в улучшении финансового положения клиента, консультирование клиента |
Сохранность активов, пресечение и профилактика злоупотреблений |
По результатам |
Аудиторское заключение, рекомендации для клиента, конфиденциальность информации |
Акт ревизии, организационные выводы, взыскания, указания, передача информации вышестоящему или другим органам, разглашения информации |
По статусу |
Аудитор – это независимый эксперт |
Ревизор – это работник ревизорского аппарата |
3 Вопрос «Внешний и внутренний аудит»
По форме организации различают внешний и внутренний аудит. Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой или аудитором на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бух учета и бух фин отчетности, а также оказание консультационных услуг. В ФЗ №307-ФЗ даны случаи, когда аудит не может осуществляться аудиторской организацией и аудитором:
Аудиторами, являющимися учредителями, участниками аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бух учета и составление бух (фин) отчетности
Аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бух учета и составление фин отчетности в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов)
Аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествующих проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бух учета, а также по составлению бух (фин) отчетности
Сокрытие указанных обстоятельств может стать основанием наложения штрафных санкций на основании решения суда.
Внутренний аудит – это один из способов контроля за эффективностью деятельности подразделений экономического субъекта. Внутренний аудит – это организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бух учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита:
Элементы |
Внутренний аудит |
Внешний аудит |
Постановка задач |
Определяется руководством организации, исходя их потребностей управления |
Определяется договором между независимыми сторонами |
Объект |
Решение отдельных функциональных задач управления |
Система учета и бух фин отчетности |
Цель |
Определяется руководством организации |
Строго регламентируется законодательством |
Средства |
Выбираются самостоятельно |
Определяется федеральными стандартами и стандартами саморегулируемых организаций |
Вид деятельности |
Исполнительская деятельность |
Предпринимательская деятельность |
Организация работы |
Выполнение конкретных заданий руководства |
Определяется аудитором самостоятельно, исходя из норм и правил аудиторской деятельности |
Взаимоотношения |
Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него |
Независимость, равноправное партнерство |
Субъекты |
Сотрудники, подчиненные руководству предприятия, находящиеся в штате предприятия |
Независимые эксперты |
Квалификация |
По усмотрению руководства предприятия |
Строго регламентируется законодательством |
Оплата |
Начисление з/п по штатному расписанию |
Оплата предоставленных услуг по договору |
Ответственность |
Перед руководством за выполнение обязанностей |
Перед клиентом и перед третьими лицами (пользователи отчетности), установленными законодательством по аудиту |
Методы |
Одинаковые (инвентаризация, пересчет показателей и т.д.) |
|
Отчетность |
Перед руководством в виде аналитических записок, отчетов |
Аудиторское заключение – документ, имеющий юридический статус |