Вопрос 2 «Ответственность аудитора и аудиторской организации»

Данный вопрос регулируется следующими нормативными документами:

1. ФЗ №307-ФЗ ст. «Ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите»

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.

2. Федеральный стандарт №1 «Об АД»

3. ГК РФ, ст. 401

4. УК РФ, ст. 202 «О злоупотреблении полномочиями частными нотариусами и аудиторами»

5. Кодекс об административных правонарушениях

6. ТК РФ (дисциплинарная ответственность)

Аудитор несет ответственность:

1. Профессиональная ответственность

Аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности БФО, ответственность за подготовку и представление БФО несет руководство аудируемого лица (экономический субъект). Аудит БФО не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.

2. Гражданско-правовая ответственность

а) нарушение условий договора или нарушение гражданского законодательства, связанного с неисполнением обязательств либо исполнением их ненадлежащим образом.

б) причиненный заказчику ущерб в результате неквалифицированного проведения аудита

в) уклонение от проведения внешней проверки качества или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием для аннулирования членства в СРО аудиторов.

в случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства и для экономического субъекта, с аудитора могут быть взысканы на основании решения суда по иску, предъявленному аудиторской организацией:

• Понесенные убытки в полном объеме

• Расходы на проведение перепроверки

• Штраф

г) разглашение коммерческой тайны. В случае разглашения аудитом тайны аудируемой лицо вправе потребовать от виновного лица возмещение причиненных убытков.

д) составление заведомо ложного заключения. Заведомо ложное аудиторское заключение – это заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией (аудитором) в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у аудитора квалификационного аттестата, исключение из членства в СРО аудиторов и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ. Решение об аннулировании аттестата принимает СРО аудиторов.

Отдельная статья УК РФ (ст. 202) устанавливает ответственность за использование своих полномочий вопреки целям и задачам АД и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц.

Если действия аудитора причинили существенный вред интересам граждан, организаций или государства, то он наказывается:

• Штрафом в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере з/п или иного дохода осуждаемого за период от 5 до 8 месяцев

• Арестом сроком от 3 до 6 месяцев

• Лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью

Если указанные действия совершены неоднократно, то аудитор наказывается:

• Штрафом в размере от 700 до 1000 МРОТ или в размере з/п или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года

• Арестом сроком от 4 до 6 месяцев

• Лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью

Кроме того аудитор несет ответственность, вытекающую из федеральных стандартов АД.

Аудиторская организация несет ответственность о выражении своего мнения в аудиторском заключении, о событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания аудиторского заключения.

Исходя из положений контроля СРО аудиторов руководитель АП несет ответственность за:

• Организацию и текущий контроль работы с экономическим субъектом

• Процедуру планирования работы

• Проведение аудита и составление рабочей документации

• Доведение до сведений руководителя аудиторской организации основных результатов аудита