Ситуация 1:
Д08 К60 100 000 - отражена покупная стоимость производственного оборудования
Д19 К60 18 000 - отражена сумма входного НДС по счету-фактуре поставщика
Д08 К60 4 000 - отражена стоимость услуги про доставке производственного оборудования
Д19 К60 720 - отражена сумма входного НДС по счету-фактуре транспортной НДС
Д08 К60 8 000 - отражена стоимость услуг посредников по приобретению оборудования
Д19 К60 1 440 - отражена сумма входного НДС по счету-фактуре посредника
Д60 К51 118 000 - перечисленные денежные средства поставщику
Д60 К51 4 720 - перечислены денежные средства транспортной организации
Д60 К51 9 440 - перечислены денежные средства посреднику
Д01 К08 112 000 - оборудование поставлено на учет и введено в эксплуатацию
Д68 К19 20 160 - предъявлена к вычету сумма входного НДС по всем счетам-фактурам.
Ситуация 2:
Все операции по формированию дебета счета 08, дебету счета 19 и по произведению оплат аналогичны ситуации 1. Записи, которые для этой ситуации:
Д08 К19 20 160 - отражено включение входящего НДС в первоначальную стоимость оборудования
Д01 К08 132 160 - отражена постановка на учет приобретенного оборудования и его ввод в эксплуатацию.
Ситуация 3:
Опять же все операции по формированию дебета счетов 08, 19 и оплатам аналогичны ситуации 1. В чем особенность? В данной ситуации сумма входного НДС делится на 2 части: частично НДС будет взят к вычету, частично пойдет на увеличение первоначальной стоимости. Для того, чтобы рассчитать сумму НДС, подлежащую к вычету, необходимо определить удельный вес выручки от продажи продукции А (облагаемой НДС) в общей стоимости реализованной продукции. Этот удельный вес равен, в числителе 1 500 000*100% / 2 500 000 = 60%. Итак, 60% продукции, которую мы реализуем - с уплатой НДС, 40% продукции - не облагается НДС, Поэтому в таких же долях разделяем входящий НДС. Сумма НДС, которую можно зачислить в бюджет 20 160*60% = 12 096, соответственно Д68 К19 12 096. Оставшуюся часть НДС принять к вычету нельзя - ее нужно принять к первоначальной стоимости Д08 К19 8 064. И соответственно, Д01 К08 12 006.
Государственной регистрации подлежат все сделки с землей и недвижимым имуществом, а также сделки с некоторыми видами движимого имущества в случаях, предусмотренным законодательством. Например, при приобретении транспортных средств. Кроме того, в ряде случаев государственной регистрации подлежит сам договор купли-продажи и иной договор, на основании которого происходит переход права собственно от одного владельца к другому. Договоры купли-продажи жилых помещений (статья 558 ГК) и договоры купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, т.е. когда предприятие целиком продается (статья 560 ГК), подлежат гражданской регистрации, при этом государственная регистрационная плата взимает за регистрацию прав собственности и договоров купли-продажи государственную пошлину. Налоговым кодексом в пункте 1 подпункта 22 статьи 333.33 установлена плата за регистрацию права собственности на недвижимое имущество для организаций в размере 15 000 рублей. Порядок государственной регистрации недвижимости установлен федеральным законом от 21.07.97 №122ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущества и сделок с ним".
Пунктом 11 статьи 258 Налогового кодекса установлено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию Д68.расчеты с органами государственной регистрации. Теоретически можно и Д76 К51 - перечислены с расчетного счета государственные пошли и сборы за регистрацию. Д08 К68.расчет с органами государственной регистрации - отражено начисление госпошлины за регистрацию объекта. Таким образом, вы видите, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на расходы, связанные с государственной регистрацией. Потому что документы на регистрацию даются с копией платежного поручения. Согласно пункту 2 статьи 149 налогового кодекса, регистрационные сборы и государственные пошлины НДС не облагаются. В бухгалтерском учете расходы на регистрацию включаются в первоначальную стоимость в качестве затрат на приведение объектов основных средств в состояние, пригодное для использования по назначению. В налоговом учете возможны варианты, либо включить расходы по регистрации в первоначальную стоимость на основании пункта 1 статьи 257 налогового кодекса, либо отнести на затраты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 налогового кодекса. В данном случае предприятие будет решать само, как ему проще в налоговом учете делать. Обычно легче списать все затраты, чтобы меньше налогов платить.