Плата за землю и оценка земель.

Существует две формы платы за землю:

1. земельный налог;

2. арендная плата.

Земельный налог.

Земельный налог относится к категории местных налогов. Земельный налог устанавливается исключительно нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, либо законами представительных органов Москвы и Санкт-Петербурга. Глава Налогового Кодекса о земельном налоге вступила в законную силу с 1 января 2006 года.

Субъект. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, которые используют земельный участок на праве собственности, на праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 35 ЗК при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу, оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

Если земельный участок предоставлен для обслуживания и эксплуатации зданий, строений, сооружений, находящихся в собственности нескольких лиц, то земельный налог определяется пропорционально доле в праве собственности на здание, строение, сооружение.

Если земельный участок находится в совместной собственности, то сособственники уплачивают земельный налог пополам.

Объектом налогообложения являются земельные участки. Не облагаются налогом:

1. земельные участки, изъятые из оборота;

2. земельные участки из состава земель лесного фонда;

3. земельные участки, ограниченные в обороте:

• предоставленные для обеспечения обороны и безопасности государства, для обеспечения таможенных нужд;

• занятые водными объектами, находящимися в государственной собственности, из состава водного фонда;

• земельные участки, занятые объектами исторического наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, объектами особо ценного культурного наследия, включенные в список всемирного наследия).

Ставка земельного налога – это размер налога за единицу площади земельного участка подлежащего налогообложения. Налоговый Кодекс предусматривает 2 вида максимальных ставок налоговых ставок (устанавливаются органами местного самоуправления или представительными органами Москвы и Санкт-Петербурга):

1. 0,3% от кадастровой стоимости соответствующего земельного участка:

Участки в составе земель сельскохозяйственного назначения; земель сельскохозяйственного назначения в поселениях, земельные участки в составе зон сельскохозяйственного использования и используемые для сельскохозяйственного производства; земельные участки, предоставленные для садоводства, животноводства, огородничества, личного подсобного хозяйства, а также занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; земельные участки, предоставленные для жилищного строительства

2. 1.5% от кадастровой стоимости соответствующего земельного участка – в отношении остальных земель.

Допускается установление дифференцированной ставки земельного налога в зависимости от категории земель и (или) разрешённого использования.

Кадастровая стоимость устанавливается на 1 января текущего года и подлежит доведению до налогоплательщиков не позднее 1 марта. Кадастровая стоимость должна доводиться до налогоплательщиков.

НК предусматривает повышающие коэффициенты для земельных учатсков предоставленных после 1ого января 2005 года для жилищного строительства:

1. если земельный участок предоставлен для жилищного строительства, кроме индивидуально-жилищного строительства, земельный налог взимается в двукратном размере в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации права собственности на возведенный объект:

• если в 3-летний срок объект был построен, то земельный налог, уплаченный сверх однократной ставки налога, признается излишне уплаченным и подлежит возврату налогоплательщику в общеустановленном порядке;

• если в течение 3^х лет право собственности на объект не было зарегистрировано, то земельный налог взимается в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации права собственности на построенный объект;

2. если земельный участок предоставлен для индивидуально-жилищного строительства, то земельный налог взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок вплоть до государственной регистрации права собственности на индивидуальный жилой дом.

Льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Существует 2 формы льгот по земельному налогу:

1. полное освобождение от уплаты земельного налога, которое бывает двух видов:

1. на неопределенный срок (религиозные организации; организации, которые имеют в собственности дороги общего пользования; учреждения уголовно-исполнительной системы и др.);

2. на определенный срок (резиденты особых экономических зон).

Такие льготы сейчас не предоставляются физическим лицам.

2. уменьшение налоговой базы путём установления необлагаемой налогом суммы законом. На сегодняшний день на территории одного муниципального образования в отношении одного налогоплательщика – 10 тыс. рублей (исключительно физическим лицам: инвалиды детства, инвалиды ВОВ, герои советского союза, герои России и т.д.).

ЮЛ и ИП самостоятельно рассчитывают ставку земельного налога. Фл расчёт производят налоговые органы, который не позднее чем за 30 дней до оплаты плаьяжа должны отправить уведомление, в котором указывается: размер налога, расчёт налогой базы и срок платежа.

Для ЮЛ и ИП предусмотрены 3 авансовых платежей:

1. 1ый квартал

2. 2ой квартал

3. 3ий квартал

Представительные органы местного самоуправления и городов Москвы и Санкт-Петербурга могут исключать авансовые платежи.

Для ФЛ авансовые платежи НК не предусмотрены но органы МСУ и городов Москвы и Санкт-Петербурга могут устанавливать до 2ух авансовых платежей. Налоговым периодом является календарный год.

Дата внесения окончательных платежей определяется органа МСУ или городов Москвы и Санкт-Петербурга, о не ранее 1ого января органа следующего за отчётным.