- •1. Понятие аудита. Цель и задачи аудиторской деятельности.
- •2. Основные стадии развития аудита, их краткая характеристика.
- •3. Становление аудита в России. Место аудита в системе контроля.
- •4. Основные понятия внешнего и внутреннего аудита
- •5. Классификация видов аудита. Основные пользователи внешнего и внутреннего аудита
- •6. Виды сопутствующих аудиторских услуг. Их краткая характеристика.
- •7. Сопутствующие услуги аудиторов, роль и значение налогового консультирования.
- •8. Налоговое консультирование как направление аудиторской деятельности.
- •9. Система и порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
- •10. Обязательный аудит. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.
- •11. Обязательный аудит. Порядок проведения. Тендер.
- •12. Профессиональная этика аудитора. Основные принципы
- •13. Основной принцип аудитора — независимость
- •Независимость аудиторских организаций, аудиторов.
- •14. Оценка и контроль уровня профессионализма аудиторов.
- •15. Основные требования, устанавливающие право осуществления аудиторской деятельности.
- •16. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов.
- •17. Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
- •18. Стандарты аудиторской деятельности. Их виды и структура
- •19. Роль Международных аудиторских стандартов в становлении аудита в России
- •20. Основные права аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •21. Основные обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •22. Основные права аудируемых лиц.
- •23. Основные обязанности аудируемых лиц.
- •24. Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при проведении аудита.
- •25. Методология проведения аудита.
- •27. Принципы представления и согласования письма-обязательства аудиторской организации.
- •28. Заключение договора на аудиторскую проверку. Его состав и содержание.
- •29. Концепция существенности является необходимой как в бухгалтерском учете, так и в аудите.
- •30. Существенность в аудите и методы ее оценки.
- •31. Методы получения аудиторских доказательств.
- •32. Источники получения аудиторских доказательств(а.Д).
- •33. Понятие риска в аудите
- •34. Аудиторский риск. Элементы риска, их взаимосвязь
- •35. Оценка системы внутреннего контроля, ее влияние на аудиторский риск
- •36. Аудиторская выборка и сферы ее применения.
- •37.Аудиторские процедуры проверки финансовых результатов организации для целей налогового учета
- •38. Аналитические процедуры в аудите
- •39. Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •40. Формы аудиторского заключения. Случаи модификации аудиторского заключения.
- •41. Факторы, влияющие на мнение аудитора при составлении заключения.
- •42. Структура и содержание аудиторского заключения.
- •43. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •44. Саморегулируемые аудиторские объединения, история их развития и функции
- •45. Создание и функции саморегулируемых аудиторских объединений
- •46. Порядок аттестации аудиторских объединений
13. Основной принцип аудитора — независимость
Основные этические принципы установлены в Правиле (стандарте) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Более широко нормы профессиональной этики аудитора раскрыты в Кодексе этики аудиторов России.
Независимость аудиторских организаций, аудиторов.
Аудит не может осуществляться:
аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями, участниками аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями, участниками аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, участниками, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями, участниками, в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей, участников;
аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
аудиторами, являющимися учредителями, участниками аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
аудиторами, состоящими с учредителями, участниками аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов).
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения.
Независимость мышления — образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.
Независимость поведения — линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.