1) Сущность и функции контроля. Контроль на предприятии (контроллинг) включает текущий сбор и обработку информации, проверку отклонений фактических показателей деятельности фирмы от нормативных или плановых и, что более важно, – подготовку рекомендаций для принятия решения.

Под контролем понимается система наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния управляемого объекта, реализуемая со следующими целями:

1.Оценка обоснованности и эффективности принятых управленческих решений.

2.Оценка результатов реализации этих решений.

3. Выявление отклонений в функционировании объекта: -от принятых решений, -от установленных правил и норм.

4.Разработка мер по преодолению выявленных отклонений.

5.Разработка мер по корректировке управленческих процессов с целью профилактики деструктивных отклонений.

6.Устранение препятствий для оптимального функционирования объекта.

Таким образом, контроль является процессом, обеспечивающим достижение системой поставленных целей путём сравнения фактического состояния системы с желаемым.

Для понимания сущности контроля необходимо выделить ряд аспектов:

-Контроль — один из процессов, обеспечивающий достижение системой поставленных целей. Для того, чтобы контрольные процессы могли реализоваться, необходимо, чтобы в системе были организованы также следующие управленческие процессы (элементы управления):

а)установление стандартов деятельности системы, подлежащих проверке;

б)корректировка управленческих процессов, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

-Контроль направлен на недопущение разрастания проблемы (отклонения фактического состояния системы (объекта) от заданного).

-Важнейшей составляющей контроля является обратная связь.

-Контроль не должен быть чрезмерным, так как несущественные отклонения фактического состояния объекта (управляемой системы) от заданного, вызывающие срабатывание контрольных механизмов, делают эту систему неэкономичной. Также важно учесть, что чрезмерный контроль может переориентировать элементы управляемой системы с достижения поставленных целей на удовлетворение требований контроля.

Необходимость контроля: 1.Исчезает неопределённость : никакое планирование, даже самое тщательное, не может учесть всех возможных осложнений и обстоятельств. Мероприятия контроля выявляют их и дают возможность корректировать программу действий. 2.Появляется возможность предотвращения кризисов : никакая организация функционирования объекта не страхует от ряда мелких ошибок и упущений. Если их вовремя не исправлять, их количество может превысить некую «критическую массу». Мероприятия контроля позволяют выявить и исправить их, не дожидаясь кризиса. 3. Выявляются не только деструктивные, но и конструктивные явления : контроль позволяет выявить эффективныерешения, определить перспективные направления деятельности.

Функции контроля: 1.Выявление отклонений от требований нормативных актов различных уровней. 2.Анализ причин отклонений (в том числе, кадровых). 3.Коррекция, то есть разработка предложений по устранению выявленных нарушений. 4.Профилактика, то есть разработка мер по недопущению таких нарушений в дальнейшем. 5.Правоохрана, то есть привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушения.

3) Роль контроля в управлении экономикой. Контроль — это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений.

Понятие «контроль в управлении» следует рассматривать в трех основных аспектах:

-контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из их основных управленческих функций, т. е. контроль как деятельность;

-контроль как завершающая стадия процесса управления, основой которой является механизм обратной связи;

Контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и до завершения. Наряду с внутренним контролем, внутрихозяйственным расчетом, созданием мер по ограничению риска и безопасности хозяйственной деятельности фирмы большое значение в финансовой и налоговой сфере в современной обстановке имеет ревизия — как инструмент контроля. 

Государство контролирует предприятия всех форм собственности с помощью эффективных форм финансового контроля. Объектом финансового контроля выступает как бюджетно-налоговая сфера и бюджетный процесс, так и весь процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений. Этим определяется большая роль и значение финансового контроля как основного элемента государственного контроля и управления. Субъектами государственного финансового контроля являются государственные органы и структуры предприятия с государственным участием, организации полностью или частично финансируемые из бюджета, организации и предприниматели в части уплаты налогов в бюджет.

2) Основные принципы, цели и задачи контроля. Цели контроля: 1.Оценка обоснованности и эффективности принятых управленческих решений. 2. Оценка результатов реализации этих решений. 3Выявление отклонений в функционировании объекта: -от принятых решений, -от установленных правил и норм. 3Разработка мер по преодолению выявленных отклонений. 4Разработка мер по корректировке управленческих процессов с целью профилактики деструктивных отклонений. 5 Устранение препятствий для оптимального функционирования объекта.

Таким образом, контроль является процессом, обеспечивающим достижение системой поставленных целей путём сравнения фактического состояния системы с желаемым.

Принципы контроля: Принцип соответствия : Содержание, цели и задачи контроля должны соответствовать : 1.задачам проверяемого объекта, 2 задачам контролирующего органа. Принцип системности : При проведении контроля должны рассматриваться полностью все аспекты деятельности объекта во взаимосвязи. Принцип всеобщности : всякая социальная либо экономическая деятельность, совершаемая в государстве, должна быть подвержена системному и комплексному контролю с точки зрения : 1 законности. 2. целесообразности. 3 эффективности.

Принцип непрерывности : Все объекты контроля должны подлежать постоянному наблюдению. Мероприятия контроля должны осуществляться последовательно и регулярно. Необходим также контроль действий, предпринимаемых объектом контроля по устранению ранее выявленных нарушений. Принцип объективности : Оценка деятельности объекта контроля и её результатов осуществляется только на основании соответствия проверенных фактов с требованиями законодательных и иных нормативных актов, регулирующих проверяемую деятельность. Принцип независимости : Недопустимость положения, при котором субъект контроля при осуществлении контрольных мероприятий руководствуется какими-либо соображениями, кроме компетентного и добросовестного выполнения задач контроля. Запрет на какое бы то ни было силовое, материально или моральное воздействие на субъект контроля. Принцип гласности (вытекает из принципа соответствия) : Результаты контроля должны быть обязательно доведены: 1. до объекта контроля, 2. до субъекта принятия решений по результатам контроля.

Принцип эффективности : Результаты контроля должны обеспечивать : -полноту выявления отклонений (фактического состояния от требуемого), -своевременность выявления таких отклонений, -установление причин отклонений, -установление виновных лиц, -помощь в разработке профилактических мер.

Принцип научности : Контроль осуществляется путём применения научно обоснованных методов и приёмов.

Принцип плановости : Контроль должен осуществляться планово: -планируются мероприятия контроля определённого субъекта (контролирующего органа) на период времени, -планируется набор определённых контрольных действий в рамках мероприятия контроля, -контрольным действиям должно предшествовать предварительное изучение объекта контроля для достиженияпониманияHYPERLINK "http://ru.wikipedia.org/w/index.php?title=%D0%9F%D0%BE%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8&action=edit&redlink=1" его деятельности. Принцип законности : Осуществление контроля в соответствии с законодательством; обеспечение охраны законных интересов как государства и общества в целом, так граждан и юридических лиц. Принцип ответственности : Нормативно предусмотренная ответственность субъекта контроля: 1 за соблюдение в процессе контроля законов и правовых актов, 2за достоверность результатов контроля (так как на их основании принимаются решения, включая правовые).

В системе управления контроль решает несколько задач: -Во-первых, он позволяет выявить во внешней и внутренней среде организации факторы, которые могут оказать существенное влияние на ее функционирование и развитие, а следовательно, и своевременно отреагировать. Кроме того, в этом процессе отслеживаются тенденции в развитии организации, их направление и глубина. -Во-вторых, контроль позволяет своевременно обнаружить нарушения, ошибки и промахи и оперативно принять необходимые меры по их устранению. -В-третьих, результаты контроля служат основой оценки работы организации и ее персонала за определенный период, эффективности и надежности системы управления.

5) Основные задачи и направления внешнего финансового контроля. В настоящее время финансовый контроль осуществляется законодательными и исполнительными органами власти, а также специально созданными учреждениями, наблюдающими за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государств, предприятий, учреждений, организаций, граждан).

Поскольку государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации страны в целом, он распространяется как на государственные организации, так и на негосударственную сферу экономики – коммерческие организации и граждан. Таким образом, можно сформулировать сущность финансового контроля по каждой из названных позиций.

Финансовый контроль государственных организаций – это прежде всего контроль над разработкой, утверждением и исполнением бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций.

Финансовый контроль со стороны государства негосударственной сферы экономики и граждан, затрагивает лишь сферу соблюдения ими финансовой дисциплины, т. е. выполнения денежных обязательств перед государством, таких как: 1) налоги и другие обязательные платежи;

2) соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов; 3) соблюдение установленных законодательством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности. Деятельность органов финансового контроля регламентируется юридическими нормами, закрепленными в таких имеющих силу закона документах, как Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ.

Основным методом финансового контроля является ревизия, которая осуществляется специально созданной комиссией. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Ревизии подразделяются на документальные и фактические, комплексные и тематические, плановые и внезапные.

4) Виды контроля. Выделяют внешний и внутренний контроль. Внутренний контроль имеет место, когда его субъект и объект находятся в одной системе, внешний - в разных системах.

Внешний контроль производится администрацией (например, вышестоящим руководством - президентом компании, вице-президентом и т.д.) или специальными сотрудниками - контролерами (например, органами власти, налоговой инспекцией, банком, техническими инспекциями, санитарными и природоохранными организациями и т.п. на основе действующих законов и постановлений соответствующих органов власти). Необходимость и полезность внешнего контроля основываются на том, что, во-первых, люди лучше работают, если знают, что за ними наблюдают. Во-вторых, по итогам внешнего контроля производится оценка сотрудников и связанные с ней поощрения и наказания. В-третьих, внешний контроль означает, что данной сфере деятельности руководство придает особое значение, и поэтому надо проявить больше усердия в труде не в последнюю очередь для того, чтобы обратить на себя внимание начальства. В-четвертых, внешний контроль позволяет оценить деятельность структурного подразделения не с позиций его сотрудников, а с точки зрения достижения целей организации в целом, решения ее стратегических задач.

Внутренний контроль организации обеспечивается её же силами, его выполняют сами исполнители: они следят за своей работой и её результатами, вносят по мере необходимости корректировки в собственную деятельность.

При разработке эффективной системы внутреннего контроля руководство предприятия, как правило, преследует следующие цели:

1. Обеспечение надежной информацией для успешного руководства предприятием и принятием эффективных управленческих решений. 2. Обеспечение сохранности активов, документов и регистров предприятия. 3. Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности в целях избежания непроизвольных затрат во всех областях хозяйственной деятельности, а также для предотвращения неэффективного использования всех прочих ресурсов. 4. Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам. Система внутреннего контроля должна обеспечить необходимую степень уверенности в том, что должностные лица и работники предприятия следуют требованиям и правилам, закрепленным внутренними документами предприятия. 5. Обеспечение выполнения требований федеральных законов и иных правовых актов Российской Федерации и местных органов власти при осуществлении финансово-хозяйственных операций.

6) Контролирующие органы государственного финансового контроля. Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности государства.

Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. Большое значение для развития государственного финансового контроля имеет Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ» от 25 июля 1996 г. Данным Указом установлено, что в РФ государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Одновременно в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий указываются конкретные субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Минфин РФ (Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральная служба по финансовому мониторингу), Федеральная таможенная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Было признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств не только в федеральных органах исполнительной власти, но и на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета.

Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов РФ.

7) Государственный финансовый контроль. Государственный финансовый контроль — это установленная законодательством деятельность органов государственной власти и управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению: 1)ошибок и злоупотреблений в управлении государственными денежными и иными материальными ресурсами (капиталами), а также используемыми в хозяйственной деятельности и отчуждаемыми нематериальными объектами государственной собственности, влекущих прямой или косвенный финансовый и/или материальный ущерб государству; 2)несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, законодательства; 3)недостатков в организации систем управления (в том числе внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, организаций с полным или частичным государственным участием или особо с ним связанных.

Цель ГФК — обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по управлению — включая стадии планирования, формирования, распределения и использования — государственными финансовыми ресурсами, материальными ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для выполнения функций государства.

В соответствии с этим основными его задачами являются: 1.организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности; 2. оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 3. финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 4. анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; 5. контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации; 6. обеспечение поступления в доходную часть государственного бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей, обеспечивающих формирование доходной части государственного бюджета; 7. оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств; 8. контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности Государственный финансовый контроль предназначен для реализации

финансовой политики государства, создания условий для финансовой

стабилизации.

8. Аудиторский финансовый контроль. Аудит - новый вид финансового контроля. Это независимый внешний финансовый контроль, основанный на коммерческих основах. Появление и развитие аудита в современных условиях перехода к рынку обусловлено следующим:

- отмиранием неэффективного ведомственного контроля;

- наличием предприятий новых форм собственности, для которых нет понятия "вышестоящая организация", которая осуществляет контроль за их деятельностью;

- невозможностью общегосударственными органами финансового контроля охватить регулярными и глубокими проверками все субъекты хозяйствования, что и возлагается на аудиторские фирмы.

Собственники, и, прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Затраты на проведение аудиторских проверок субъекты хозяйствования относят на себестоимость продукции, работ, услуг.

Аудит - это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям.

Различают внутренний и внешний аудит:

Внутренний аудит - Потребность в нем возникает в крупных организациях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности низших управленческих структур. Внутренний аудит необходим для предотвращения потери ресурсов, локализации недостатков, своевременного предупреждения финансовых трудностей. Иными словами - это текущий контроль за осуществлением экономической политики и качеством управления предприятия.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности проверяемой организации. Выполнение такой независимой экспертизы хозяйственно-финансовой деятельности одновременно предполагает и разработку рекомендаций по улучшению финансовой стратегии организации, повышению эффективности ее хозяйствования, а также оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и имеющихся резервов. Внешний аудит призван:

- проверить полноту, достоверность и точность отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации;

- проконтролировать соблюдение законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала;

- выявить резервы лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовые резервы и возможность использования заемных источников.

Аудит является одним из видов финансового контроля и поэтому основные принципы у них общие: - независимость;- гласность;- превентивность (предупредительный характер); - действенность;- регулярность;- объективность;- всеохватывающий характер.

9. Методы контроля. (сделала по фин.контролю). Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы, способы и средства его проведения.

Ревизия – основной метод финансового контроля. Она состоит в проверке Контрольно-ревизионной службой первичных документов, на основе которых проводились финансовые и прочие операции, а также на проверке данных бухгалтерского и складского учета. Ревизии могут быть фронтальными, т. е. комплексными, и выборочными.

Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта. Возможно проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности с использованием таких приемов, как анкетирование и опрос. Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушения финансовой дисциплины и устранения их последствий. Анализ также направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов.

10. Методы фактического контроля Самый распространенный метод фактического контроля — инвентаризация. С ее помощью не только осуществляется контроль за сохранностью собственности организации, но и обеспечивается достоверность фактических данных.

-проверка ревизуемых операций в натуре— удостовериться в совершении операций по приобретению материальных ценностей, правдивости составленных актов на ввод объектов в эксплуатацию после окончания их строительства или капитального ремонта, наличии товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

-проверка фактов по конечной (заключительной) операции - можно использовать и для определения планового расхода сырья и материалов за отчетный период по данным складского аналитического учета и принятой от производственных подразделений готовой продукции. В таких случаях нет необходимости делать громоздкую работу по выборке данных о расходе сырья и материалов на каждой стадии изготовления изделий;

-лабораторные анализы -применяется по требованию ревизора в случаях, когда иными методами невозможно определить качественные признаки сырья, материалов, готовых изделий, выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ;

-экспертная оценка-Оценка экспертом исследуемых фактов должна быть объективной. Одним из важных условий, определяющих качество экспертизы, является правильная формулировка вопросов эксперту;

-контрольный обмер-проводится непосредственно на объекте. Проверяются выполнение объемов и стоимость работ как оплаченных, так и предъявленных к оплате;

-контрольный запуск сырья и материалов в производство используют в целях определения достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции. Данный метод помогает обнаруживать факты применения устаревших норм, в результате чего в подразделениях и на складах организации создаются неучтенные излишки сырья и материалов;

-контрольная приемка продукции по количеству и качеству -необходима для определения достоверности данных отдела технического контроля о количестве и качестве выпускаемой продукции, проверки сигналов о хищениях, правильности начисления заработной платы рабочим, соблюдения условий хранения материальных ценностей на производственных участках и складах и т.д. Этот метод проверки целесообразно использовать в случаях выявления приписок в сведениях о выпуске и реализации продукции;

-обследование на месте проверяемых операций-целесообразен при проверках: соблюдения порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей; установления степени готовности объектов капитального ремонта; изношенности основных средств, временных нетитульных сооружений и приспособлений; организации производства и технологических процессов;

-проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени персоналом-позволяет устанавливать неявки и опоздания на работу, степень занятости работников, факты их использования на других должностях, не по специальности. Результаты проверки требуются в последующем при ревизии заработной платы;

-проверка исполнения принятых решений-применяется для изучения и анализа соблюдения исполнительской дисциплины и необходим, когда ревизуемая организация не выполняет предложения по акту предыдущей ревизии.

11. Методы документального контроля - Метод фин.-хоз. контроля хар-ся использованием общенаучных методических приемов исследования объектов контроля и собственных конкретно-научных эмпирических методических приемов экономического исследования.

1)Методы формально-правовой проверки документов: -проверка соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов; -сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-планов и установленными нормативами; -проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, т. е. проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам; -проверка арифметических расчетов клиента — перерасчет, т. е. арифметический (счетный) контроль и др.

2)Методы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и процессов: -сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документами, которые явились основанием для этих операций; -получение письменного подтверждения от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных, счетах расчетов, счетах дебиторской и кредиторской задолженности и др.; -проверка записей в регистрах бух. учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов; -аналитические процедуры (самостоятельно осущ. ревизором расчеты, часто значительные по объему); -прослеживание (процедуру, в ходе которой, проверяющий исследует некоторые первичные документы, проверяет отражение их данных в регистрах аналитического и синтетического учета, находит заключительную корреспонденцию и убеждается в правильности (неправильности) отражения в учете соответствующей операции); -специальные методы (встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение, восстановление натурально-стоимостного учета, логическое исследование хозяйственных операций и др.); -подготовка альтернативных балансов, как промежуточных — сырья, материалов, выхода продукции — так и заключительного бухгалтерского («пробного»).

Для классификации документов по качественным признакам используют три критерия доброкачественности документов: 1) формальный критерий -Любой доброкачественный документ должен быть составлен по определенной форме; 2) критерий законности. Хозяйственная операция, отраженная в документе, должна быть законна по своему содержанию, быть санкционированной в установленном порядке ответственными должностными лицами; 3) критерий действительности. Документ должен отражать содержание именно той хозяйственной операции, для которой он был создан, в неискаженном виде относительно объемов, даты, участвующих в хозяйственной операции сторон или лиц и т. д.

Методические приемы документального контроля также подразделяют на: -приемы проверки отдельного документа (формальная проверка, арифметическая проверка, нормативно-правовая проверка, проверка на действительность хозяйственной операции); -приемы проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям (встречная проверка, взаимная сверка); -приемы проверки системных бухгалтерских записей (контрольное сличение, восстановление количественно-суммового учета, хронологическая проверка движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, сканирование, наблюдения проверяющего, проверка документов и проверка соблюдения правил учета отдельных хоз. операций, подтверждения, прослеживания, подготовка альтернативного баланса).

Встречная проверка — сопоставление двух различных вариантов одного и того же документа, а также учетных регистров, которые находятся в двух различных организациях либо даже в двух различных подразделениях одного и того же предприятия. Взаимная проверка. Сопоставляются различные по своему наименованию и характеру документы, в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций.

12.Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля.

Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнения.

Задачами внутреннего финансового контроля являются: 1) помощь в учетной работе, т. е. проведение контроля специалистов с целью эффективного выполнения ими своих обязанностей; 2) проверка бухгалтерской информации, ее достоверности; 3) контроль сохранности собственности организации; 4) обеспечение органов управления необходимой информацией по всем интересующим вопросам; 5) защита от ошибок, нарушений, злоупотреблений, искажений через осуществление предупредительных мер; 6) повышение дисциплины учетной работы.

В зависимости от масштабов деятельности предприятия, его индивидуальных особенностей работы, целей и задач, поставленных руководителем перед службой внутреннего фин. контроля, направлениями контроля могут быть: 1)контроль за финансово-экономической деятельностью субъекта; 2)контроль над соблюдением направлений развития субъекта; 3)контроль и обеспечение эффективной деятельности субъекта; 4)контроль за расчетно-платежными операциями, затратами на производство, поступлениями выручки за реализованную продукцию; 5) контроль над формированием финансовых результатов; 6) выявление, предотвращение и исправление искажений в учете; 7)контроль над соблюдением законодательства, своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; 8)контроль над своевременностью и правильностью, а также полнотой отражения в учете всех хозяйственных операций.

13) Понятие системы внутреннего контроля. Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством предприятия и осущ. на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольно-ревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия. При разработке эффективной системы внутреннего контроля администрация предприятия ставит следующие цели: 1. обеспечение бизнеса надёжной информацией, 2. обеспечение сохранности активов, 3 обеспечение защиты информации, 4 обеспечение эффективности хозяйственной деятельности,

5 обеспечение соответствия учёта принятой учётной политике, 6 обеспечение соблюдения правил составления и представления бухгалтерской финансовой отчётности.

Внутренний контроль на предприятии состоит из трёх элементов: контрольная среда - позиция, осведомлённость и практические действия собственников и руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, учётная система, контрольные процедуры.

14. Сущность ревизии, ее основные задачи. Отличие ревизии от аудита.

Ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций организации. Цель – осуществление контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении орг-ми хоз. и фин. операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям: -соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам; -обоснованность расчетов сметных назначений; -исполнение смет расходов; -использование бюджетных средств по целевому назначению; -обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей; -обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств; - соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

Существенные вопросы ревизии оговариваются в программе или перечне основных вопросов. Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные, правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность.

Отличие аудита от ревизии можно классифицировать по следующим признакам: По цели: аудит – предоставление заключения относительно полноты, достоверности и законности проверенной информации; ревизия – выявление незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций и привлечение к ответственности виновных лиц. По задачам: аудита: подтверждение аудиторским заключением проверенной информации; ревизии: обнаружить незаконные и нецелесообразные операции; принять меры относительно возмещения нанесенного вреда и привлечения ответственности виновных лиц; профилактика появления незаконных и нецелесообразных операций. По характеру отношений: Аудит: предпринимательская деятельность. Ревизия: исполнительская деятельность. По правовому регулированию: Отношения между аудитором и клиентом регулируются хоз. и гражданским правом, отношения строятся на основе договора, имеют горизонтальную связь, характерными признаками которой являются добровольность, равноправие и подотчетность аудита заказчику.

Отношения между ревизором и клиентом строятся по вертикальным связям на основании инструкций и распоряжений вышестоящих организаций или государственных органов. Ревизора назначают, а не выбирают. По объектам: Данные аудита не точные, а приблизительные. Аудитор выявляет все, что ведет к искажению информации и ухудшению финансового состояния предприятия. Данные ревизии максимально точные. Ревизор выявляет все, что нарушает действующее законодательство. В качестве объекта ревизии выступают различные осуществленные на предприятии хоз., фин. операции, факты, которые формируют определенные хоз. процессы и нашли свое соответствующее документальное отражение. По затратам: Услуги аудитора оплачивает клиент, включая затраты на оплату аудиторских услуг к валовым затратам и на себестоимость продукции. При ревизии оплату проводят за счет бюджета. По практическим задачам: Аудит направлен на улучшение фин. состояния клиента, привлечение средств через инвесторов и кредиторов, оказание консультационных услуг. Ревизия направлена на сохранение активов, предотвращение и профилактику злоупотреблений. По ответственности: Аудитор несет ответственность за некачественные проверки перед клиентом и пользователями согласно нормам гражданского права, перед АПУ. Ревизор несет ответственность перед органом, назначившим ревизию согласно нормам трудового права. По результатам проверки: Аудитор выдает ауд. заключение относительно аудируемой информации, высказывает мнение относительно достоверности финансовой отчетности. При написании письма руководству (отчета аудитора) предоставляет рекомендации для заказчика. Сохраняет конфиденциальность информации, полученной от заказчика. Ревизор составляет акт ревизии, в котором указывает все выявленные недостатки и вносит предложения относительно возмещения нанесенного ущерба. Передает информацию вышестоящему органу, при выявлении злоупотреблений – правоохранительным органам. При этом обязательным условием является освещение информации.