19. Состав оборотных средств и оборотного капитала

Оборотные средства(капитал) – совокупность денежных средств авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Оборотные средства :

1. Оборотные производственные фонды

   1. Производственные запасы : сырьё и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, тара и прочие материалы, запасные части, покупные полуфабрикаты, МБП

   2. В процессе производства : незавершённое производство, расходы будущих периодов, полуфабрикаты собственного производства

2. Фонды обращения

2.1. готовая продукция на складе

2.2. продукция отгружённая потребителю

2.3. денежные средства в расчётах

1.1,1.2 и 2.1 – нормируемые оборотные средства

2.2 и 2.3 – ненормируемые оборотные средства

ОПФ – предметы труда (сырьё, основные материалы, полуфабрикаты…), средства труда со сроком службы не более одного года, незавершенные производства, расходы будущих производств.

Фонды обращения – средства предприятия , вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчётах и денежные средства в кассе и на счетах. Обеспечивает непрерывность производства, переносит свою стоимость на изготовляемый продукт. Фонды обращения являются носителями, т.е. не учавствуют в образовании стоимости.

ОПФ состоят из 3ёх частей:

1.производственные запасы – предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс

2.незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, вступившие в производственный процесс

3.расходы будущих периодов – невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

20. Структура оборотных средств и их кругооборот

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов в стоимостном выражении или их составными частями называется структурой оборотных фондов (в%)

Оборотные средства проходят 3 стадии:

1.денежная стадия кругооборота – подготовительная, т.е. превращение денежных средств в форму производственных запасов

2.производственная стадия – непосредственный процесс производства

3.товарная – превращение товарной стоимости произведенной продукции в денежную

Д – Т … П … Т1 – Д1

Д – денежные средства авансируемые хозсубъектом

Т – средства производства

П – производство

Т1 - готовая продукция

Д1 – денежные средства от продажи

21. Определение потребности в оборотных средствах

Оборотные средства по источнтку образования и по режиму их использования делят на:

1. Собственные – постоянно нах-ся в распоряжении предприятия, формируются за счёт уставного капитала, и прибыли предприятия.

2. Заемные – образуются за счёт предоставления кредитов.

ОС в зависимости от способов формирования:

1)нормируемые; (примерно 80%)

2)ненормируемые.

Три основных метода определения потребности в оборотных средствах:

1) Аналитический метод – определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства.

2) Коэффициентный метод – когда запасы разделяют на зависящие от изменения объемов производства (мат-лы, сырьё), и независящие (МБП,запчасти)

3) Метод прямого счёта – обоснованный расчёт запасов по каждому элементу ОС с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировки товарно-материальных ценностей и т.д.

Нормирование ОС на предприятии осуществляется в 2 этапа:

1. Разработка длительно-действующих норм ОС методом прямого счёта по каждому элементу нормируемых ОС

2. Ежегодный расчет на основе длительно-действующих норм норматива собственных ОС в денежном выражении и определение плановой суммы прироста этого норматива.

Нормирование ОС – определение сумм ОС, необходимых для образования постоянных минимальных и достаточных запасов матер-х ценностей.

Норма ОС – это максимально-допустимая плановая величина расхода сырья, материала, установленная на расчётную единицу продукции.

Норматив ОС – это размер финансовых ресурсов, предназначенный для формирования не снижающихся минимальных запасов ОС и обеспечение непрерывности процесса производства.

Норматив оборота средств:

– норматив производственных запасов.

– норматив не завершенного производства.

– норматив запаса готовой продукции.

– норматив расходов будущих периодов.

Производственные запасы бывают:

1. Текущие запасы – обеспечивают бесперебойную производственную деятельность предприятия на период между двумя очередными поставками, и является основной частью оборотных средств. Средний интервал поставок определяется отношением количества дней в году к числу поставок каждого вида материала.

Норматив текущего запаса:

где a – среднесуточное потребление.

U – интервал поставок в днях.

2. Страховой запас – для бесперебойной работы предприятия.

где - время необходимое для отгрузки материалов.

- время нахождения материалов в пути в днях.

- время приемки материала в днях.

- время необходимое для подготовки материалов к производству в днях

3. Транспортный запас – учитывает длительность прерывания оплаченных грузов в пути.

где – время оборота платежных документов в днях.

4. Подготовительный – создается на время необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторного анализа материалов).

5. Сезонный запас – связан с сезонным характером производства (с/х), либо с условием транспортировки (водный).

Норматив оборотных средств по каждому элементу производственных запасов определяется:

З – норматив в натуральном выражении.

Ц – цена данного элемента в запасе.

Норматив оборотных средств для обеспечения не завершенного производства.

- затраты на производство валовой продукции.

- длительность производственного цикла.

- коэффициент нарастания затрат.

Д – продолжительность периода.

Коэффициент нарастания затрат на предприятии где затраты осуществляются равномерно:

- единовременные затраты сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, производимые в начале процесса производства.

- нарастающие затраты.

- коэффициент характеризующий равномерность нарастающих затрат.

Кн где затраты осуществляются неравномерно

Сср - средняя себестоимость изделия в незавершенном производстве в руб

Спр – производственная себистоимость изделия в руб

Норматив запаса готовой продукции:

- среднесуточные затраты на производство продукции

- интервал отгрузки готовой продукции в днях

– время, необходимое на оформление платёжных документов в днях

Норматив ОС в расходах будущих периодов рассчитывается отдельно по затратам на освоение новых производств, разработку новых технологий, перепланировку цехов.