76. Налоговая система

Налоговая система- это законодательно закрепленная совокупность налогов, принципов их построения и способов взымания.

Принципы налогообложения:

1.Обязательность- принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти.

2.Равномерность и справедливость по отношению кА всем налогоплательщикам.

3.Всеобщаность- охватывает всех субъектов располагающих доходами.

4.Административная простота.

5.Гибкость.

6.Стабильность.

7.Эффективность.

8.Существование необлагаемого минимума доходов.

9.Платёжеспособность.

10.Достаточность.

11.Определяет механизм изъятия налогов.

12.Политическая ответственность.

Субъектом налога является – налогоплательщик. Объект налога - доход. Единица обложения – денежная единица. Ставка налога – величина налога на единицу обложения, или устанавливается в твёрдом размере.

Налоговые ставки:

1.Предельная – доля дополнительного или приростного дохода, который приходится выплачивать в виде налога.

2.Средняя – общая сумма выплачиваемого налога по отношению к общему размеру облагаемого налогом дохода.

3.Прогрессивная – средняя ставка повышается по мере возрастания дохода.

4.Регрессивная – средняя ставка снижается по мере дохода.

5.Пропорциональная – средняя ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

77. Классификация налогов

1.В зависимости от способов взымания:

- Прямой налог – платежи взымаемые непосредственно с лиц и выплачиваемые с их дохода (прибыль, дивиденды, проценты).

- Косвенные – выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения

К основным относят (прямые налоги): подоходный, налог на доход, налог на капитал, налог на собственность.

К косвенным относят: НДС, акцизы, таможенные налоги т.е. налоги на потребление.

2.В зависимости от соотношения между ставкой и доходом (прогресив, регресив и т.д.).

3.В зависимости от специфики формирования многоуровневой бюджетной системы: республиканские, местные.

78. Формы и методы налогового регулирования

Правительство использует налоги как инструмент регулирования и разрабатывается целостный налоговый механизм воздействия на процессы формирования, распределения и использования налогов, организацию регулирования экономическими процессами на макро и микро уровне.

Формы налогового действия:

1.Прямые, косвенные.

2.Стимулирующие сдерживающие.

Методы которые связанны:

1.С видами, ставками, структурой налогов.

2.С льготами, скидками, в том числе производящие деловую активность развития предпринимательств, экспортное производство.

3.С организацией и унификацией национальных валовых систем.

79. Налоговая система Беларуси

При переходе к рыночной экономике усложняются хозяйственно правовые отношения, и возникает необходимость создания единой налоговой системы.

Налоговая система должна быть:

1) устойчивой;

2) стабильной;

3) позволять прогнозировать результаты хозяйственной деятельности;

4) обеспечивать гарантии для долгосрочного инвестирования;

5) минимизировать экономический риск.

Основой является закон РБ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ» от 20.12.91г. с изменениями и дополнениями. Налоговое законодательство – это совокупность нормативно правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами, применяются при регулировании налоговых отношений.

Налоговое законодательство РБ включает в себя:

1) налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы регулирования вопросы налогообложения. Это основной документ регламентирующий комплекс всех направлений налогообложения в государстве. Принят палатой представителей 2002г;

2) декреты, указы и распоряжения президента РБ содержащие вопросы налогообложения. Регламентируют механизм взимания отдельных налогов и сборов отличаются, как правило, особым режимом их взимания;

3) постановления правительства РБ регулирующие вопросы налогообложения. Призваны обеспечить исполнение законов, декретов, указов содержание разъяснительного материала, который детализирует механизм практической реализации того или иного направления налоговых отношений;

4) нормативно правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления – это инструкции по расчету и взиманию налогов.