4. Общие налоговые теории.

К общим налоговым теориям следует относить учения, объектом исследования которых является природа и экономическая сущность налога и налогообложения в целом, а предметом исследования выступает обоснование отношений, складывающихся между экономическими субъектами и государством в процессе установления и взимания налогов.

I. Теория обмена и её разновидности.

Они явились первыми общими налоговыми теориями. Их единой методологической платформой послужило признание возмездного характера налогообложения и договорного характера государственных услуг, оказываемых в обмен на уплачиваемые налоги. Различия проявляются в обосновании характера этого обмена и стоимости услуг государства.

1. Теория эквивалентного обмена. Налог эквивалентная плата за покупаемые у государства услуги общественного характера, являющиеся результатом соглашения между государством и гражданами.

2. Атомистическая теория налогов. Налог – обязательная плата граждан за пользование государственными услугами, являющаяся результатом взаимовыгодного договора между государством и гражданами. (С. де Вобан и Ш. Монтескье)

3. Теория “фискального договора”. Налог – обязательный платеж граждан государству за предоставление защиты общественного порядка, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает из своего имущества, для того чтобы получить охрану остальной его части. (Т. Гоббс, Вольтер, О. Мирабо)

4. Теория налога как “наслаждения”. Налог – обязательный эквивалентный платеж граждан государству за предоставление услуг общественного характера, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает за получаемое им наслаждение от извлечения общественных выгод. (Ж. С. де Сисмонди)

5. Теория налога как страховой премии. Налог – обязательный эквивалентный страховой платеж граждан для финансирования затрат государства по предотвращению риска наступления страхового случая, уплачиваемый гражданами пропорционально величине доходов. (А. Тьер, Дж. Мак-Куллох)

II Классическая теория налогов (А. Смит, Д. Рикардо)

Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики; страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. Данная позиция основывалась на теории рыночной экономики, которую разрабатывал А. Смит.

Налог – это обязательный, индивидуально эквивалентный платеж государству, осуществляемый с целью покрытия расходов государства на общественную оборону и поддержания достоинства верховной власти, взимание которого должно осуществляться с соблюдением принципов справедливости, определенности, удобности и экономии.

III кейнсианская теория

Основана на разработках английских экономистов Джона Мейнарда Кейнса (1883-1946 гг.) и его последователей. Центральная мысль этой теории состоит в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития. По мнению Дж. Кейнса, наложенному им в книге «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 год), экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости практически невозможно достичь. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов".

IV теория монетаризма

Выдвинута в 50-х годах профессором экономики Чикагского университета Милтоном Фрид-меном, основана на количественной теории денег. По мнению ее автора, регулирование экономики можно осуществлять через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. При этом налогам отводится не такая важная роль, как в кейнсианских экономических концепциях. В данном случае налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. В частности, через налоги изымается излишнее количество денег. В теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают неблагоприятные факторы развития экономики. Однако если в первом случае этим фактором являются излишние деньги, то во втором - излишние сбережения".

V Теория экономики предложения

Cформулирована в начале 80-х годов американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером, в большей степени, чем кейнсианская теория, рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Как следствие, предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям все возможные льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к бурному экономическому росту.

VI Теория налога как жертвы (Н. Канар, Ж. С.де Сисмонди, Д. С. Милль, К. Т. Эеберг, С. Ю. Витте, Н. И. Тургенев, И. И. Янжул)

В основу теории легли практические идеи Средневековья, ассоциирующие уплату налогу с жертвоприношением. Основная идея: “Если государство всем народным богатством, всем своим достоянием обязано земле, природным силам, то и все жертвы, которые государство может требовать от народа, следует получать из этого же источника”, - Янжул И.И.

VII Теория удовлетворения коллективных потребностей (А. Маршалл, Д.Б. Кларк, А. Пигу, Л. Вальрас, В. Парето)

Была сформулирована в рамках неоклассического направления, методологический стержень состоит в обосновании усложнения функции государства с позиции объективного возрастания коллективных, а главное неделимых потребностей. Удовлетворение именно таких потребностей и должно обеспечиваться за счет принудительного сбора налогов.