49. Способы уплаты налогов и сборов: по декларации, административный, у источника налога.

Способы уплаты налогов:

Уплата налога у источника дохода. Исчисление и удержание подоходного налога с доходов, полученных за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы, производится предприятием, учреждением, организацией, где работает налогоплательщик, с начала календарного года по истечении каждого месяца. В конце каждого года производится перерасчет налога, исходя из сумм совокупного дохода, начисленных физическому лицу в течение календарного года. Такой же порядок исчисления и удержания налогов устанавливается для предприятий, принимающих на работу совместителей.

Уплата налога по декларации. В связи с отказом от метода сложной прогрессии и обложении любых доходов по твердым ставкам, сфера применения данного способа уплаты налога сузилась. Сегодня обязанность подачи декларации установлена лишь для тех, кто получил доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами, в частности, из иностранных источников, а также для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой.

Кадастровый способ уплаты налога. Кадастр – это реестр объектов (земли, сооружений и т. д.), которые определенным способом классифицированы, устанавливающий среднюю доходность каждой категории объектов. При уплате налогов на основе кадастра размер налогов исчисляется исходя из средней доходности объектов, а момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода от объекта. Такой способ уплаты налогов чаще всего применяется при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддается учету.

50. Налоговая реформа в России в 1992 г.

К 1992 году была создана налоговая система. Сформировалась трехуровневая система из ограниченного количества федеральных, но неограниченного числа местных и региональных налогов. Налоговая реформа в России происходила не за один год, именно в 1992 году, она заключается в введение ряда новых налогов:

1. НДС. Основную роль в российской налоговой системе играют косвенные налоги, к кото­рым относятся налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из самых молодых из фор­мирующих основную часть доходов бюджетов налогов. Важным элементом налога являются его ставки. При введении налога на добав­ленную стоимость в 1992 г. была установлена единая ставка 28 %, величина кото­рой была рассчитана исходя из необходимости поддержания доходов бюджета на уровне, обеспечиваемом в предыдущем году налогом с оборота и налогом с продаж, на смену которым пришел НДС.

2. Налог на недвижимость. Проектом специальной части Налогового кодекса предусмотрена поэтапная замена действующих ныне имущественных налогов на налог на недвижимость, который должен вводиться на региональном уровне. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, которые являются собственниками недвижимости, выступающей в качестве объектов на­логообложения. Объектами налогообложения признаются находящиеся на терри­тории субъекта РФ земельные участки, здания, строения, сооружения (в том чис­ле подземные), жилые и нежилые помещения. Проектом Налогового кодекса предусмотрена налоговая льгота в отношении объектов жилого назначения: налогооблагаемая база на недвижимость жилого на­значения должна составлять не более 10 % от оценки рыночной стоимости. Налог на недвижимость рассчитывается по ставкам, определяемым документа­ми законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации. В то же время, согласно проекту Налогового кодекса, максимальная ставка налога не может превышать 2 %.

Вопрос № 51. Развитие принципа справедливости налогообложения.

Первым, кто сформулировал принцип справедливости, был А. Смит (считал, что подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно своему доходу).

Продолжил развивать А. Вагнер. Разделил принцип справедливости на

1. общность налогообложения (налогами должны быть охвачены все слои населения);

2. равномерность налогообложения (рост величины налога должен находиться в зависимости от роста доходов плательщика).

Дж. Стиглиц сформулировал принцип справедливости след. образом: налоговая система должна быть справедливой в соответствующем подходе к различным индивинам.

В современной трактовке принцип формулируется так: при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщиков к уплате налогов.

?? Крайне важным для практики обложения явилось обоснование данного принципа, который следует реализовать с позиций соблюдения двух принципов: горизонтальной и вертикальной справедливости.

Принцип горизонтальной справедливости (его ещё называют принципом платёжеспособности) предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны находиться и в равной налоговой позиции, т.е. одинаковые доходы должны облагаться налогом по одной налоговой ставке.

Принцип вертикальной справедливости (его также характеризуют как принцип выгод) предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в неравном экономическом положении, должны находиться в неравной налоговой позиции, т.е. кто больше получает от государства тех или иных благ, тот и должен больше платить налогов.

Проблематика использования данных подходов определяется условностью самого понятия равенства (неравенства) экономического положения налогоплательщиков. Обеспечение этого равенства (неравенства) будет различным при рассмотрении его с позиции доходов (платёжеспособности) или с позиций получаемых от государства выгод. Более того, для определения этого равенства крайне трудно вообще найти какой-либо единый универсальный показатель.

Примеры принципа платёжеспособности и принципа выгод см. С. 253 – 254 учебника.

В мировой практике налогообложения принципы платёжеспособности и выгод, как правило, используются совместно, но с определённым доминированием платёжеспособности, что обеспечивает в итоге более значительный эффект для реализации базового принципа справедливости.