Вопрос №33. Классификация налогов и сборов, ее значение

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества.

1. По признаку принадлежности к уровню управления:

- федеральные ( установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, гос.пошлина)

- местные (установлены НК РФ, вводятся органами местного самоуправления и обязательны на данной территории: земельный налог, налог на имущество физ.лиц, налог на рекламу)

- региональные (устанавливаются НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций)

2. По субъектам налогообложения:

- с физ. лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)

- с юрид. лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)

- смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По степени переложения:

- прямые (прямые личные – взимаются с дохода: налог на прибыль, НДФЛ;

прямые реальные – взимаются с имущества: налог на имущество организаций, налог на имущество физ.лиц)

- косвенные (косвенные индивидуальные – акцизы, косвенные универсальные – НДС)

4. По характеру отражения в системе национальных счетов:

- налог на производство и импорт

- налог на доходы и имущество

5. По объекту налогообложения:

- с имущества

- с расходов

- с доходов

- с потребления (НДС)

- с использования ресурсов

6. По способу уплаты:

- по декларации

- кадастровый

- по уведомлению

- по источникам выплат

7. Исходя из применяемой ставки налогообложения:

- твердые

- пропорциональные (когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.)

- процентные

- регрессивные (когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

- комбинированные

- прогрессивные ( когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения)

8. Исходя из бухгалтерского источника уплаты:

- с выручки от реализации

- относимые на себестоимость

- относимые на фин.результат

- относимые на уплату труда

- налоги с валовой прибыли

9. По назначению:

- общие ( обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы : НДС, налог на прибыль и пр.)

- целевые (происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета: дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

10. По распределению суммы налога:

- закрепленные

- регулируемые

11. По срокам уплаты:

- срочные (разовые) (налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия)

- периодические (регулярные или текущие) (систематический регулярный характер в установленные законом сроки)

Вопрос №34. Налоговое бремя на микроуровне: налоговое бремя на работника и налоговое бремя на конкретные предприятия

Налоговое бремя – показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая гос-ву в форме налогов и платежей налогового характера.

Налоговое бремя определяется как сумма всех налоговых поступлений к ВВП:

НБ = сумма налог.поступлений / ВВП

Исчисление налогового бремени осуществляется на макро- и микроуровне.

Макроуровень – исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или, другими словами, налоговой нагрузки на экономику. Здесь же оцениваются распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т. е. отраслями производства, и налоговая нагрузка на население страны.

Микроуровень – определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а также исчисление налоговой нагрузки на работника.

Налоговое бремя на работника фактически равно экономической ставке подоходного налога, поскольку в большинстве стран именно этот налог является единственным налогом, который уплачивается непосредственно работником. Данный показатель используется для сравнения уровня подоходного налога подоходного налогообложения в разных странах.

Налоговое бремя на предприятие – это часть дохода организации, которая уплачивается в бюджетную систему страны в виде налогов и сборов (налоговая нагрузка организации).

Налоговое бремя на предприятия рассчитывается как процентное отношение суммы всех уплаченных налогов к некоему интегральному показателю – к выручке от реализации.

Исчисление показателей налогового бремени и налоговой нагрузки необходимо в целях сравнительного изучения уровня и структуры налогообложения в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства и инвестициях в экономику.

Вопрос №35. Состав и характеристика прямых налогов: личные и реальные

Прямой налог  — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Прямой налог является разновидностью классификации налогов по способу взимания.

Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные налоги - взимаются с отдельных видов имущества плательщика. К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовый налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге); количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге); число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (дом, земля) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов. Как правило, Реальные налоги относятся к местным.

Личные налоги - представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При этом в отличие от реальных налогов объекты обложения учитываются индивидуально, а не усреднение для каждого плательщика, т.е. принимаются во внимание конкретные особенности его участка земли, здания, учитывается финансовое положение, состав семьи и т.п. Главные личные налоги в большинстве стран – подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, на доходы от денежных капиталов, на сверхприбыль, на прирост капитала, налог с наследств и дарений, поимущественный налог.