Срок действия платёжного поручения – 10 дней.

Банк принимает ПП независимо от наличие денег на р/с. В этом случае ПП помещается в банке в картотеку № 2 в документы, неоплаченные в срок, и они будут оплачиваться по мере поступления в банк5 выручки от реализации.

ПП для предоплаты – документы принимаются только при наличии денег на счёте. Допускается частичная оплата из картотеки № 2. В этом случае на лицевой стороне ПП в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата», а на обратной стороне ПП указывается порядковый № частичного платежа, сумма частичного платежа, сумма остатка платежа и подпись исполняющего работника банка.

Схема документооборота при расчёте ПП за полученные покупателем товары

Покупатель 1 Поставщик

2 4 7

Банк покупателя Банк поставщика

3 5 6

1. Поставщик, отгрузив товар, отдаёт покупателю счета – фактур.

2. Покупатель на основании счёта- фактуры выписывает платёжное поручение и сдаёт в свой банк

3. Банк покупателя проверяет правильность составления поручений и на их основании списывает сумму со счёта покупателя.

4. Покупателю выписывается выписка со счёта по списанию денег с его счёта.

5. Банк покупателя перечисляет сумму с р/с в банк поставщика.

6. Там эта сумма записывается на р/с поставщика.

7. Банк поставщика отправляет выписку с р/с поставщику о том, что деньги зачислены на его р/с.

В случае предварительной оплаты схема будет другой

7

Покупатель Поставщик

1 3 8 6

Банк покупателя Банк поставщика

2 4 5

1. Покупатель на основании договора о предварительной оплате выписывает ПП и сдаёт их в свой банк

2. В банке указанная в ПП сумма списывается со счёта покупателя

3. Покупателю отсылается выписка о списании денег со счёта

4. Банк перечисляет эту сумму в банк поставщика вместе с ПП

5. Банк поставщика записывает эту сумму на р/с поставщика

6. Банк поставщика отправляет поставщику выписку со счёта о зачислении денег на его р/с

7. Покупатель отсылает поставщику оплаченное ПП

8. Поставщик отгружает товар покупателю

Существуют сводные ПП. Они предназначены для перечисления средств несколькими поручениями.

Сводное ПП разделено горизонтальными линиями на части, итоговая сумма списывается на основании 1 экземпляра сводного ПП, а второй экземпляр разрезается на листочки и вместе с выписками банка отсылается каждому получателю средств.

Преимущество этой формы расчётов:

«+» Упрощается оформление операций, как у самого предприятия, так и банка;

Не нужно оформлять отказ от акцепта, а банку не надо вести картотеку инкассовых документов ожидаемого платежа.

Недостатки этой формы расчётов:

«-» отсутствие гарантии платежа. Зависит не только от денежных средств на р/с, но и от своевременной выручки ПП.

Расчёты платёжными требованиями применяются при расчётах за Т, Р, У при одногородних и иногородних расчётах.

ПТ – распоряжение поставщика своему банку получить платёж с покупателя.

ПТ выписывается в 3 экземплярах, бланки типовые, в них указывается:

• Дата и № ПТ (число цифрами, месяц прописью)

• Сумма – прописью и цифрами

• Наименование плательщика и получателя средств, их ИНН

• № счетов в банке

• Наименование банков, их местонахождение

• БИК банка

• Очерёдность платежа

• Назначение платежа

• Наименование Т, Р, У

• № договора

• Товарно-транспортные документы

• Способ отправки товара

• Дата отгрузки

• Грузоотправитель

• НДС отдельной строкой

• Условия оплаты (с акцептом или без)

• Проставляется количество дней для акцепта. Если срок акцепта не указан, то принимается 3 рабочих дня

• Печать и подписи руководителя предприятия.

Оформленные ПТ поставщик сдаёт в свой банк на инкассо при реестре в 2 экземплярах. Сдать документы на инкассо означает поручить банку на основе расчётных документов получить от плательщика платежи.

При принятии документов на инкассо банк проверяет полноту заполнения всех реквизитов, а также соответствие подписей на расчётных документах с образцами подписей, указанными в карточке.

После проверки правильности заполнения документов во всех банках, он ставит дату приёмки документов и подпись работников банка.

Неправильно оформленные ПТ вычёркиваются из реестра и возвращаются обратно поставщику. А в реестре количество и сумма расчётного документа исправляется.

Банк, принявший ПТ на инкассо принимает на себя обязательства доставить эти документы по назначению.

Если ПТ помещены в картотеку № 2, то банк, исполняющий покупателем должен обязательно известить банк поставщика о помещении в картотеку. При этом на оборотной стороне одного экземпляра ПТ делается отметка о дате направления извещения. ПТ может оплачиваться с акцептом плательщика и без.

В настоящее время при расчётах ПТ применяется отрицательный акцепт предварительного характера.

Отрицательный акцепт – согласие на платёж даётся в форме молчания в течение установленного срока. В письменной форме оформляется только отказ от акцепта.

Предварительный акцепт - своё согласие на оплату ПТ плательщик даёт до списания денег на следующий день после окончания срока акцепта.

Дт счёт 51 Кт

4.02 8200 (5) 6.02 11800

10.02 9800 (5) S’ 06.02 3600

10.02 29500 (3) 8.02 44000+3600= 47600

10.02 1500 (1) 10.02 47600 – 1500 – 16900 – 3600 = 25600

10.02 3600 (3) 11.02 27200 S’10.02 = 0

10.02 16900 (3) 3900

12.02 12500 (5) 9800

S’11. 02 13500

∑ част. платежа S’12.02 = 1000

25600

∑остатка к платежу

29500 – 25600 = 3900

∑14650 26.02

Дата	Кол-во дней отсрочки	∑ частичного платежа	∑ остатка к платежу	∑ сумма пени
27.02 01.03 03.03 Итого	1 3 5 *	10000 3000 1650 *	1650 1650 *	100 90 82,5 272,5

Например, 16 февраля пятница поступило в банк плательщика платёжное требование.

17-18 февраля выходные дни; 19, 20, 21 – срок оплаты предварительного акцепта, т.о. 22 февраля оплата документов.

Плательщик может отказаться от акцепта платёжного требования. Отказ может быть полным или частичным.

Мотивами для полного отказа от акцепта ПТ могут быть:

• если поступили не заказываемые товары;

• в случае досрочной отгрузки товара;

• в случае отгрузки товара по ненадлежащему адресу;

• в случае отсутствия согласованной цены;

• в случае, когда до окончания срока акцепта обнаружилась некачественность, некомплектность товара;

• если предъявлено бестоварное ПТ.

Частично отказаться можно:

• если товара отгружено больше, чем заказано;

• если вместе с заказанными товарами поступили не заказанные;

• если обнаружена арифметическая ошибка в счёте;

• если товар ниже сортом, чем указано в счёте.

Не принимается такой отказ как отсутствие денег на счёте плательщика.

Отказ оформляется заявлением об отказе от акцепта, которое составляется в 3-х экземплярах. На 1-ом и на 2-ом подпись руководителя и оттиск печати. Банк проверяет заявление и заверяет все экземпляры подписью и оттиском печати банка с указанием даты.

При полном отказе ПТ изымается из картотеки № 1, которая называется «Документы, ожидающие акцепта для оплаты» и в тот же день возвращаются в банк покупателя.

При частичном отказе ПТ изымается из картотеки № 1 и оплачивается в сумме акцептованной плательщиком. При этом сумма, обозначенная цифрами, отводится и рядом выводится новая сумма, которая подлежит оплате.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты несёт плательщик. Банки не рассматривают претензии по поводу отказа от акцепта.

Если не получен в установленный срок отказ от акцепта, то ПТ является акцептованным. На следующий рабочий день они изымаются из картотеки №1 и оплачиваются, если есть деньги на счету плательщика. Если денежных средств нет, то неоплаченные документы помещают в картотеку №2 «Неоплаченные документы». Поставщик начисляет пеню за каждый день просрочки.

Схема документооборота при расчётах ПТ

1

Поставщик Покупатель

2 7 4 8

5

Банк поставщика Банк покупателя

6. 3

   1. Поставщик отгружает товар, или услуги.

   2. Выписывает ПТ и вместе с отгрузочными документами сдаёт в свой банк

   3. Банк поставщика проверяет правильность заполнения реквизитов, пересылает их в банк покупателя в тот же день. Там они помещаются в картотеку №1.

   4. Банк покупателя извещает покупателя о платежах

   5. Если в течение срока, установленного для акцепта, не поступит заявление об отказе от акцепта, то на следующий день после истечения этого срока банк перечислит деньги со счета плательщика на счёт покупателя.

   6. Сумма зачисляется на расчётный счёт поставщику

   7. Поставщику отправляют выписку со счёта о зачислении денег на р/с.

   8. В случае отсутствия денег на р/с для платежа неоплаченные документы следуют в картотеку №2

Допускается частичная оплата ПТ. Частичная оплата оформляется так же, как при оплате ПП.

Преимущества:

-плательщик может проконтролировать выполнение договора и в случае нарушений условий договора отказаться от оплаты ПТ.

Недостатки:

-нет гарантии своевременности платежа.

Платёжные требования без акцепта. Денежные средства с р/с плательщика списываются без его согласия по показанию измерительных приборов и тарифов.

В ПТ на безакцептное списание денежных средств в поле «условия оплаты» проставляется «без акцепта» и делается ссылка на законодательный акт, на основании которого проводится списание денежных средств.

В поле «назначение платежа» взыскатель указывает показания измерительных приборов и действующие тарифы.

Безакцептное списание денежных средств может быть и в тех случаях, если это предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателем и в договоре банковского счета. Если же в договоре банковского счета нет условий об безакцептном списании денежных средств, то банк оплачивает ПТ в порядке предварительного акцепта со сроком акцепта 3 рабочих дня.

Банк, который принимает ПТ на безакцептное списание денежных средств обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт, ссылки на договор, показатели измерительных приборов и действующих тарифов.

Расчёты инкассовыми поручениями. Инкассовые поручения используются при принудительном взыскании денежных средств. Документом является инкассовое поручение (ИП).

Взыскатели денежных средств предоставляют в банк ИП, в котором в поле «назначение платежа» указывается наименование взыскания, ссылка на законодательный акт, наименование органа, в котором приняли решение о взыскании денежных средств, № распорядительного документа.

В принудительном порядке списываются недоимки по налогам, пени, штрафы.

ИП вместе с исполнительными документами взыскатель при иногородних расчётах в банк плательщика отправляет.

Банк не прибегает к исполнению ИП, если исполнительные документы предъявлены после окончания срока, предусмотренного законодательством.

Если на счёте плательщика денежных средств недостаточно, то банк делает на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных требований. ИП будет помещено в картотеку №2.

Аккредитивная форма расчётов.

Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика, оплатить Т, Р, У за счёт специально запланированных средств.

Исполнительным банком является банк поставщика, в котором открывается специальный счёт «аккредитивы». Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: покрытые – депонированные; непокрытые – гарантированные; отзывные или безотзывные.

Покрытый – считается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставить ему кредит на отдельный балансовый счёт, который открыт в банке поставщика. Если между банками поставщика и плательщика установлены корреспондентские отношения, то аккредитив может быть открыт в банке поставщика за счёт средств корреспондента.

Каждый аккредитив должен указывать каким он является: отзывной или безотзывной (без указания - отзывной). Отзывной аккредитив может быть изменён или аккумулирован без согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменён или аккумулирован без согласия поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет своему банку аккредитив (заявление); количество экземпляров устанавливает банк-эмитент. В аккредитиве указывается: вид аккредитива, условие оплаты (с акцептом или без), № счёта, срок действия аккредитива путём указания даты закрытия аккредитива; указывается также название документа, по которому производится платёж по аккредитиву, наименование товара (Р, У), № и дату договора, срок отгрузки товара, грузополучатель и место назначения.

Аккредитив плательщик сдаёт в свой банк вместе с ПП, на основании которого с р/с будет списана сумма платежа.

Для осуществления расчётов по открытым аккредитивам в банке поставщика открывается лицевой балансовый счёт, который называется аккредитив к оплате. № этого счета банк поставщика доводит до сведения поставщика, а тот до получателя денежных средств.

Если выставляется гарантированный аккредитив, то № лицевого счёта в аккредитиве не заполняется.

Банк покупателя перечисляет сумму аккредитива в банк поставщика, где она зачисляется на этот лицевой счёт. Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик предоставляет в свой банк реестр в 4-х экземплярах вместе с отгрузочными документами и другими документами, предусмотренными условиями. Срок действия документов составляют срок действия аккредитива. Банк проверяет правильность оформления документов и реестров. Если они заполнены неправильно, то они возвращаются поставщику.

1-й экземпляр реестра помещается в документы для банка и является основанием для списания денежных средств с аккредитива. 2-й и 3-й – вместе с транспортными и другими документами направляются в банк покупателя (1 – покупателю, 2 – в банк). 4-й выдаётся поставщику, как расписка о приеме реестра.

Аккредитив используется для расчётов только с одним поставщиком. Наличные деньги с аккредитива не выдаются. Возможна частичная оплата по аккредитиву.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то представитель покупателя выезжает в командировку по месту нахождению банка, и оплата документов будет происходить только с его согласия. Представитель предъявляет паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, образец своей подписи, командировочное удостоверение.

Аккредитив закрывается по истечении срока действия аккредитива, по заявлению поставщика об отказе от аккредитива по заявлению покупателя.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчётов.

1

Покупатель Банк покупателя

5 3 8 2

4

Поставщик Банк поставщика

6 7

9

1. Покупатель подаёт аккредитив в свой банк

2. Банк снимает сумму аккредитива с р/с покупателя

3. Сумма перечисляется в банк поставщика и зачисляется на отдельный балансовый лицевой счёт – аккредитив к оплате.

4. Банк поставщика уведомляет поставщика об открытии аккредитива

5. Поставщик отгружает товар (оказывает услуги)

6. Банк поставщика на основании отгрузочных документов снимает сумму с лицевого счёта и зачисляет её на р/с поставщика

7. Документы об отгрузке поставщик передаёт своему банку

8. Банк поставщика сообщает банку покупателя об исполнении аккредитива или о перечислении неисполненной суммы аккредитива

9. Банки направляют своим клиентам выписки.

Эта форма безналичных расчётов выгодна для поставщика, так как она гарантирует своевременность платежа. Для покупателя эта форма не выгодна тем, что денежные средства изымаются из хозяйственного оборота плательщика.

Расчёты чеками. Чековая форма расчётов используется при расчётах за Т, Р, У.

Чек является ц.б., которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной суммы чекодержателю.

Чекодержателем является ЮЛ или ФЛ, у которых имеются денежные средства на счёте в банке.

Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Расчёты чеками имеют ту же форму, что и денежными чеками, только у них нет контрольной марки и вместо реквизита «заплатить» реквизит «перечислить».

Бланки чеков являются документами строгой отчётности, поэтому чековые книжки приобретаются в банках.

Для приобретения ЧК в банк подаётся заявление. Заявление проверяет операционный работник банка, подписывает заявление на выдачу ЧК из кассы и вместе с талоном передаёт в кассу банку. Кассир отмечает номера чеков и вместе с заявлением передаёт ЧК операционному работнику банка под расписку в талоне, который остаётся в кассе. Операционный работник оформляет ЧК. На каждом чеке – наименование владельца, № счёта и под расписку в заявлении выдаёт клиенту.

Бланки чеков сброшюрованы в книжку (не более 50 чеков).

Схема документооборота при расчёте чеками

3

Чекодатель Чекодержатель

1 2 4 5

6

Банк чекодателя Банк чекодержателя

7 8

1. Заявление на приобретение чековой книжки

2. Выдача чековой книжки

3. Поставщик отгружает товар покупателю в соответствии с договором

4. Покупатель выписывает чек поставщику (проверка чека)

5. Поставщик передаёт чеки вместе с реестром в свой банк

6. Банк поставщика пересылает чеки почтой в банк чекодателя

7. На основании чека банк-плательщик снимает деньги с р/с покупателя и пересылает их в банк поставщика

8. Денежные средства зачисляются на р/с поставщика

Выписанный чек действителен в течение 10 дней. Преимущество в том, что гарантирована оплата. Недостаток – отдельная книжка на каждого поставщика; хождение чека ограничено.

Плановые платежи.

Эта форма безналичных расчетов применяется при одногородних и иногородних расчётах, если между поставщиком и покупателем установлены постоянные хозяйственные связи. Суть заключается в том, что расчёты производятся не по каждой сделке, а в установленные сроки и в сумме, обговорённой в договоре. Плановые платежи могут перечислятся в 2, 3, 5, 7 дней. К платёжным документам, на основании которых производится платёж, относится платёжное поручение.

В ПП в поле «назначение платежа» указывается «плановый платёж по договору №… от… числа». Размер планового платежа определяется на квартал, для этого делается расчёт.

Если плановые платежи производятся в равных суммах, то плательщик может выписать сразу несколько платёжных поручений и сдать их в банк.

Банк помещает документы в картотеку №1. в день поступления платежа сумма планового платежа снимается с р/с плательщика и записывается на счёт получателя. Если поставки колеблются по дням, то платёжные поручения выписываются на сумму фактически отгруженной продукции.

Клиринговые расчёты.

Клиринг – система погашения кредиторской и дебиторской задолженностей, которое производится без использования денег.

Сущность расчёта заключается в следующем: если предприятия являются одновременно плательщиком и получателем денежных средств, то у них возникают взаимные требования друг к другу. Взаимные претензии погашаются у предприятий, а с р/с одного предприятия на счёт другого перечисляется только сальдо. Зачёты могут производиться между 2-мя предприятиями, между группой предприятий и бывают межотраслевые расчёты.

По времени проведения зачёты могут быть:

• разовыми

• постоянными

Чаще всего зачёты производятся через банк, если зачёты проводятся между группой предприятий, обслуживающихся несколькими учреждениями банка. Банк-организатор заранее сообщает дату и время проведения зачётов. Каждому участнику зачёта в банке-организаторе открывается временный лицевой счёт. По К-ту отражается поступление денежных средств, по Д-ту – платежи.

В день зачёта выводится сальдо по счёту. Если сумма поступлений больше суммы платежей, то разница перечисляется на расчётный счёт. Если же наоборот, сумма платежа оказывается меньше суммы поступлений, то разница взыскивается с р/с. если денег на р/с к моменту зачёта не оказалось у предприятия, то ему может быть предоставлен кредит для завершения расчёта. К зачёту принимаются различные платёжные документы. Эти документы за товары в день проведения зачёта. Не принимаются к зачёту документы на перечисление в бюджет налогов.

Преимущества: упрощаются и ускоряются платежи, так как совершаются такие платежи вне всякой очерёдности, независимо от наличия претензий или денег на р/с. в настоящее время широко применяются зачёты без участия банка. В этом случае между 2-мя предприятиями заключается хозяйственный договор по взаимному отпуску товаров, сроки и порядок платежей. Платёжные документы будут выписаны на сумму сальдо, не зачтённого взаимными претензиями. Без участия банка разновидностью зачёта являются бартерные операции.

Бартерная сделка – обмен товарами без денежных расчётов. Такая форма расчётов характеризуется тем, что предприятие уходит от налогообложения.

Расчёты с помощью векселя.

Вексель – письменное долговое обязательство в строго установленной законом форме, которое выдаётся заёмщиком (векседателем) кредитору (векседержателю) и предоставляется последнему бесспорное право – требовать с заёмщика - уплатить к определённому сроку сумму, указанную в векселе. Вексель выполняет 2 функции: 1) форма денежных расчётов; 2) форма кредита.

Векселя:

• простые и переводные

• срочные и по предъявлению

• казначейские, банковские, коммерческие.

Простой (соло) вексель – письменный документ по которому заёмщик обязуется оплатить векседержателю, или по его указанию 3-му лицу определённую сумму в определённый срок. Простой вексель выписывает плательщик. Отгрузка товара производится после составления простого векселя.

Реквизиты: наименование документа, срок и место платежа, наименование лица по распоряжению которого должны быть произведены платежи, дата, наименование и подпись векселедателя.

Переводной (тратта) вексель – письменный документ, по которому кредитор (трассал) поручает своему дебитору (трассат) выплатить определённую сумму в определённый срок определённому лицу (ремитент).

Переводные векселя выписывает кредитор. Плательщик (трассат) становится должником по векселю после того, как акцептует его. Это согласие на оплату делает переводной вексель законным платёжным средством.

Вексель, на котором указан срок платежа, называется срочным; срок не указан – предъявительским. Простой и переводной векселя могут переходить из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту (смена – латынь)). С помощью индассомента все права-требования по векселю передаются другому лицу, в пользу которого сделана надпись.

Векселедержатель предъявляет вексель к платежу, 2 способа:

1. Вексель предъявляют непосредственно векселедателю, в этом случае плательщик выдаёт векселедержателю чек на сумму векселя в обмен на него.

2. Путём выставления на инкассо в банк ПТ, в этом случае платёж по векселю осуществляется путём акцепта ПТ. После оплаты векселя векселедержатель должен выслать заказным письмом оплаченный вексель.

Вексель может быть оплачен частично, в этом случае вексель остаётся у векселедержателя, плательщику выдаётся расписка о частичной оплате. Вексель может быть предъявлен к оплате в течение года со дня его составления.

Схема обращения простого векселя

1

2

Векселедатель 3 Векселедержатель

4

1. Покупатель вручает вексель продавцу

2. Продавец отгружает товар (оказывает услугу)

3. При наступлении сроков оплаты предъявляет вексель к оплате

4. Оплата векселя.

Схема обращения переводного векселя

Получатель