Незавершенное производство ремонтных мастерских.

Для определения норматива собственных оборотных средств учитывают минимальную стоимость незавершенного производства и минимальные затраты на незаконченный ремонт.

Сначала определяют норму оборотных средств, для этого затраты ремонтных мастерских делят на фактический процент ремонта в прошлом году, который был выполнен в ремонтных мастерских предприятия.

Что бы определить норматив надо норму оборотных средств умножить на затраты на ремонт планированного года.

Тара и упаковочные материалы.

Что бы рассчитать норму оборотных средств надо фактический минимальный остаток тары в прошлом году разделить на стоимость реализованной государству продукции по плану прошлого года.

Что бы определить норматив надо норму оборотных средств умножить на стоимость реализованной государству продукции в планируемом году.

Сырьё для переработки на промышленных и подсобных производствах.

Что бы рассчитать норматив определяют норму оборотных средств путём деления фактического минимального остатка сырья для переработки на стоимость произведенной продукции или затраты подсобных производств в прошлом году.

Норматив равен произведению нормы на стоимость сырья или затраты на подсобное производство в планируемом году.

4-я группа об. ср. аналитическим методом по принципу минимальных вложений средств и норм запаса в днях: ГСМ, расчеты с заготовит. орган-ми.

ГСМ Чтобы определить норму запаса в днях нужно фактически фактический минимальный остаток месячный горючего за прошлый год поделить на однодневный расход горючего в прошлом году.

Чтобы найти однодневный расход горючего фактический расход в прошлом году поделить на 365 дней.

Чтобы определить н-ив норму запаса в днях умножить на однодневный расход горючего в планируемом году.

Заготовительные организации.

Норматив для расчета устанавливается только по молоку, мясу, яйцу, т.к. по этим видам продукции расчеты производятся в течении всего года предприятие имеет дебиторскую задолженность. Чтобы рассчитать норматив, определяют среднесуточную продажу молока, мяса, яиц по плановой с/с. Для этого с/с продукции реализованной государству в планируемом году делится на 365 дней. Чтобы определить норматив среднесуточную продажу х на время документооборота сост. из периодичности переписи ср-в заготовителями х время оборотов документов и время на обработку документов в банке.

- 4 -

Сводный расчет потр-ти в об. ср. сост. по балансовому сч-ту. В настоящее время в бизнес-плане предприятия специальной формы не предусмотрено, такая форма имеется в рабочей тетради экономиста. Этот расчет сост-ся с разбивкой по кварталам и на конец планируемого года. Расчет состоит из двух разделов. В 1-ый раздел планируется совокупный норматив собств. об. ср., а во 2-ой раздел источники его покрытия. Общая величина источников должна соответствовать общей величине вложений в оборотные активы, т.е. соответствовать нормативу.

Совокупный норматив определяется путём вычисления частных нормативов.

В нормативы на квартальные даты рассчитываются или определяются в пределах крайних годовых точек.

Предприятие может запланировать прирост норматива, т.е. когда норматив на конец года больше чем на начало. Если запланирован прирост норматива, то нормативы на квартальные даты д.б. больше чем на начало года, но меньше чем на конец года. Если запланировано снижение норматива, то норматив на кварт. Даты планируют меньше на начало года, но больше чем на конец. После определения совокупного н-ва планируются источники покрытия н-ва.

1. Такими источниками м.б. фактическое наличие собственных источников на нал. план. года. За счет этого источника д. покрываться более 90% общего норматива. Для этого чтобы определить фактич. наличие собственных источников на начало года к итогу 3-го раздела бухгалтерского баланса + итог 4-го раздела «Дотационные пассивы» - 1 раздел баланса «Внеоборотные активы». 1-ый раздел: Внеоборотные активы – 3248 руб.

3-ий: Капитал и резервы – 4214,6 руб.

4-ый: Долгосрочные пассивы – 1806,6 руб.

Фактическое начисление собственных источников на нач. года=4214,6+840-3248=1806,6

2.2-ым источником является устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате с отчислением в ЕСН.

Чтобы рассчитать задолженность по з/плате берут минимальный квартальный фонд з/платы в планируемом году из него вычетают - з/пл работникам растениеводства, затем находят однодневный фонд з/пл. Для этого миним. квартальный фонд з/пл без з/п работникам растениеводства делят на 90 дней(количество дней в одном квартале). Затем 1 дневн. фонд з/пл умножают на количество дней от начала месяца до дня выдачи з/пл. Минимальная задолженность по з/пл увеличивают на сумму отчислении в ЕСН.

Расчет минимальной задолженности по з/пл с отчислениями.

Показатели	Сумма, т. руб.
1. Наименьший квартальный фонд оплаты труда в прошлом году	260
2. Однодневный фонд (стр. 1 : 90 дней)	2,89
3. Количество дней от начала месяца со дня выдачи з/пл	9
4. Минимальная задолженность по з/пл (2х3)	26
5. Начисления на з/пл	6,9
6. Минимальная задолженность с отчислениями	32,9

3. Ср-ва фонда накопления или отчисления от чистой прибыли сравнивают.

Расчет потребности пр-тия в СОС и источники их покрытия.

Показатели	Начало планир. года	1 апреля	1 июня	1 октября	Конец планир. года
1. Совокупн. н-ив СОС	1840,7	1840,2	1857,9	1864,6	1868,1
2. Источники покрытия н-ва а) фактич , наличие собственных источников на начало план. года б) Минимальная задолженность по з/пл с отчислениями в)Ср-ва фонда накопления на отчисление от ЧД	1806,6 34,1 -	1806,6 32,9 1,7	1806,6 32,9 18,4	1806,6 32,9 25,1	1806,6 32,9 28,6
Итого источников	1840,7	1841,2	1857,9	1864,9	1868,1

5

Финансовое состояние предприятий зависит от состояния его об. ср., поэтому 1-ой из важнейших задач по финансовой оперативной работы является контроль за сохранностью и целевым использованием об. ср.. Такой контроль ведётся по данным аналитического учёта и баланса.

Надо сделать:

1. Определить величину чистых оборотных активов или чистого оборотного капитала.

Чистый оборотный капитал показывает сколько собст-го капитала вложено в оборотные активы. Определяется размер чистого обор-го капитала след. образом: из общей величины оборот . активов вычитают текущие обязательства (из 2 разд. – 5 разд. бухгалтерского баланса ) У нормального работающего предприятия величина текущих активов не должна превышать величины текущих обязательств. В этом случае предприятие является ликвидным.

2. Расчёт фактич. налич. собств. источников (3+4-1 разд. баланса).

Если у предприятия внеобор. активы превышают величину собств. источн. и долгосрочных пассивов, то это означает что предприятие полностью утратило СОС.В этом случае финансовое состояние предприятия признаётся неудовлетворительным.

3. Регулирование факт. наличие собств. источников обор. средств с размером чистых обор. активов. У нормально работающего предпр. факт. наличие собс. источников обор. ср-в должно соотв.-ть величине источников обор. активов. При составлении бух. баланса проводится его реформация. Это значит что предприятие, которое получ. убыток, произ. их списание. Убыток списыв. За счет ср-в резервного фонда, за счет нераспред. прибыли лет или путём уменьш. уставного капитала. В результате этого сокр-ся факт. налич. собств. источников и устан. их соотв-ие величины чистых обор. активов.

4. Расчет прироста или снижение норматива и определение источников покрытия прироста. Прирост н-ва СОС планир-т, если увеличение объема производства. Источники покрытия прироста н-ва м.б. за счет прироста по устойчивым пассива, за счет запланированного излишка СОС, за счет фонда накопления или отчисления от прибыли, резервного фонда и дополн. взносов собств-ов. В практике работы пред-ий м. возн-ть излишек или недостаток СОС.

Излишек-это когда фактич. налич. собств. источников оказалось больше норматива об. ср-в, и наоборот, когда фактич. налич. собственных источников оказ. меньше потребности в об. ср. выводится недостаток СОС.

Излишек СОС можно вложить в депозиты, в краткосрочные облигации или зан. в фонд накопления. Если у предприятия недостаток об. ср., то это неудовлетворительное состояние предприятия. Если у предприятия образуется недост., то надо найти источники вложения. Оборотные средства– это резервный фонд, прибыль будущего года или дополнительные взносы собственников.

6

Совершают кругооборот. Они переходят из денежной формы в товарную П – Т’ - Д’

Чем быстрее совершают кругооборот, тем меньше оборотных средств надо для производства. Если на какой-то стадии продвижения оборотных средств происходит задержка, то возникает дополнительная потребность привлечения оборотных средств.

Если же наоборот происходит ускорение оборачиваемости, то оборотные средства высвобождаются из хозяйственного оборота. Оборачиваемость оборотных средств измеряют 3-мя показателями:

1. Коэффициент оборачиваемости;

2. Продолжительность 1 оборота в днях;

3. Коэффициент средств в обороте.

1. Коб.=О/СО; где 1243/723=1,72

С- средний годовой остаток оборотных средств

О- Σ оборота

Σ оборота= выручка от …… Р,У + молодняка животных, выращиваемого в хозяйстве и переведенного в основное стадо – стоимость выбракованных животных и поставленных на откорм.

Средний годовой остаток средняя хронологическая величина = к половине стоимости оборотных средств на начало года + стоимость оборотных средств на конец года + полная стоимость оборотных средств за все остальные месяцы и делят на 11 месяцев.

1,72 показывает, что за год оборотные средства предприятия совершают 1,72 к/оборота. Для с/х предприятий это большой показатель.

1. П= 365 дней/Кобор.= 365/1,72=212 дней

Он показывает, что 1 полный к/оборот оборотные средства совершают за 212 дней. Чем ниже этот показатель, тем более эффективнее используются на предприятии оборотные средства.

2. Кз= СО/О= 723/ 1243= 0,58.

Он показывает, что для покупки каждого рубля оборота было задействовано 58 копеек.

Чем больше этот показатель, тем эффективнее на предприятии используются оборотные средства.

В процессе анализа эффективности оборотных средств необходимо выяснить, сколько средств было высвобождено из оборота в результате оборачиваемости или наоборот сколько было дополнительно привлечено в результате оборач-ти.

Выручка от реализации.

Средний годовой остаток оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости.

Тема. Краткосрочное кредитование текущей деятельности.

1. Роль краткосрочного кредита в формировании оборотных средств. Основные принципы краткосрочного кредита.

2. Характеристика объектов кредитования.

3. Прогнозирование потребностей предприятий в краткосрочном банковском кредите.

4. Характеристика пакета документов, необходимых для заключения для заключения кредитного договора.

5. Оценка банком кредитоспособности заемщика.

6. Разработка условий кредитного договора, его содержание. Договор залога и другие виды обеспечения кредита.

7. Порядок выдачи и погашения банковских ссуд, начисление и уплаты процентов за кредит.

8. Совершенные формы кредитования.

9. Оперативная работа и контроль при кредитовании.

- 1 -

С/х производство – это сезонная отрасль НХ.

Сезонность производства ведет к резким колебаниям между затратами и выходом готовой продукции на протяжении всего производственного периода.

Например, в растениеводстве для производства зерновых культур рабочий период составляет около 1 года, а при выращивании КРС около двух лет.

Поэтому в с/х предприятиях неодинаковая потребность в оборотных средствах в течение года.

В нашей зоне затраты в растениеводе на 1 апреля 25%от годовой Σ; на 1 июля 50%; на 1 октября 70%.

Выход продукции в растениеводстве полученной во 2-ой половине года. Эта неравномерность в нарастании затрат и выходе продукции ведет к тому что в с/х много средств вкладывается в незавершенное производство.

В свою очередь неравномерность выхода продукции приводит к неравномерному поступлению выручки от реализации. За сист. собств. ист. min потребность в оборотных средствах.

Характер с/х производства ведет к тому, что с/х предприятия должны создавать большие сезонные запасы ТМЦ.

Например, корма.

Для создания этих сезонных запасов ТМЦ предприятия привлекают краткосрочный банковский кредит.

Банковский кредит – важнейший источник формирования оборотных средств. В отдельные периоды года удельный вес кредита в общей Σ источников 60 и более %. С помощью кредита обеспечивается более рациональное использование оборотных средств, кредит ускоряет операции по приобретению сырья и материалов.

На стадии реализации продукции кредит ускоряет сбытовые операции.

Кредит участвует в производственной стадии, он используется для вложений в производственные затраты. Участвует во всех кругооборота оборотных средств.

Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования.

Главный принцип, который отличает безвозмездное финансирование от кредитования – это возвратность.

Возвратность кредита происходит путем перечисления денежных средств с расчетного счета на ссудный счет.

Если предприятие не возвратило ссуду в установленный договором срок, то такая задолженность считается просроченной.

Наличие у предприятия просроченной задолженности говорит о плохом состоянии предприятия.

Срочность означает, что ссуда должна быть возвращена в обусловленный д-ром срок.

С принципом срочности и возвратности связаны принцип диффер-ти и обеспеченности кредита.

Принцип диф-ти означает, что банки неодинаково подходят к вопросу о выдачи кредита своим клиентам.

Банк предоставляет кредит только таким предприятиям, которые в состоянии его вернуть в установленный срок,

Для этого банки оценивают финансовое состояние заемщика, его кредитоспособность, а затем принимают разный режим кредитования к клиентам разного класса кредитоспособности.

Принцип обеспеченности кредита - этот принцип означает, что у заемщика должно быть юридически оформленное обязательство, которое гарантирует своевременный возврат кредита (гарантийное письмо и т. д.).

Платность каждый заемщик должен внести банку, определенную плату за пользование кредитных ресурсов банка. Этот принцип реализуется через механизм банкового процента за кредит.

Размер банковского процента зависит от ряда факторов:

- от цикличности возрастания рыночной экономики

- от темпов инфляции

- сезонности производства.

Целевой характер выданная сумма денег используется только на цели предусмотренные кредитным директором.

- 2 -

В настоящее время краткосрочные банковские кредиты могут выдаваться под следующие объекты:

1. Плановый разрыв в платежном обороте.

Разрывом… называется разрыв между денежными поступлениями и

расходами по основной деятельности По этой группе объектов кредитуется Σ превышающих расходов над денежными поступлениями иссчисления по плану. Кредитуя плановый разрыв в платежном обороте предприятия, банк оказывает доверие клиенту, который испытывает временные финансовые затруднения.

Банк может выдавать ссуды под всю совокупность разрыва в платежном обороте.

Когда банк выдает ссуды или кредитует разрыв связанный с движением частных элементов (на покупку семян).

2. Фактический разрыв в платежном обороте.

Ссуды выдаются на те же цели что и под плановый разрыв в платежном обороте, только расчеты производятся по фактическим данным предприятия.

Чаще всего кредит выдается под фактический разрыв в платежном обороте.

3. Кредитование под реальное накопление кредитуемых средств.

   1. Банк кредитует всю совокупность оборотных средств, который не покрывается собств. источниками. и кредитной задолженностью. Включаются все производственные затраты и запасы, дебиторская задолженность, остатки денежных средств.

   2. Банк кредитует ТМЦ, затраты производства.

4. Кредитование по открытой кредитной линии.

В этом случае кредитуется не объект, субъект кредитования.

Предприятию заемщику открывают ссудный счет, по которому устанавливается lim кредитования. Если у предприятия на расчетном счете отсутствуют денежные средства для платежей, то банк в пределах установленного lim оплачивает расчетные документы заемщика по кот. характер платежа соответствует кредитному договору.

Банк имеет право отказать заемщику в выдаче ссуд, если у заемщика ухудшилось финансовое состояние.

Открытая кредитная линия может быть открыта только предприятием с устойчивым финансовым положением, Она может быть возобновляемая и не возобновляемая.

Если предприятию заемщику открыта возобновляемая кредитная линия, то после погашения кредита отношения между банком и заемщиком прекращаются.

Если в банке открыта не возобновляемая, то договор автоматически может быть продлен.

5. Кредитно весенние полевые и уборочные работы.

Это товарный кредит.

- 3 -

Планирование и прогнозирование потребности в кредитах осуществляются по 2-м направлениям: 1. по линии самого предприятия; 2. по линии банка.

Потребность в кредитах на предшествующий год определяют сами предприятия.

Основанием для расчетов потребностей в кредитах служат планы производства и реализации продукции, а так же используются данные годового бухгалтерского баланса за прошлый год и данные кварт. бухгалтерских балансов.

Порядок планирования потребности в кредитах зависит от объекта кредитования.

1. Прогнозирование в потребности кредитах под плановый и фактический разрыв в платежном обороте.

Потребность в кредитах под плановый разрыв в платежном обороте определяется на основании прогнозов денежных поступлений и расходов по основной деятельности.

В этом расчете не отражаются расходы и поступления по инвестиционной деятельности и по специальным мероприятиям.

Прогнозирование денежных поступлений и расходов составляется на основании планового баланса доходов и расходов по основной деятельности с поправкой на временные лаги. Лага – разрыв.

Например, реальное поступление денег и платежей по времени не совпадают с моментом реализации и покупкой товаров.

Составление прогнозов поступления денежных средств и прогнозов нал. с прогнозированием выручки от реализации. Выручку определяем в соответствии с расчетом поступления средств и результатов от реализации продукции. Кроме выручки от реализации продукции к денежным доходам относятся: выручка от реализации основных средств, от реализации прочих активов, внереализованные доходы, операционные доходы, погашение дебиторской задолженности и прочие источники.

К денежным расходам относится приобретение производственных фондов, животных для выращивания и откорма, оплата услуг сторонних организации, заработная плата работников основной деятельности, расходы на рекламу, представит-ые расходы , налоги, погашение кредиторской задолженности и краткосрочных ссуд банка, выплата дивидендов и прочие расходы.

Подсчитывается общая Σ доходов и расходов и путем сопоставления расходов и доходов определяется либо прирост денежной наличности, либо ее снижение.

Если расходы превышают доходы, то это означает снижение денежной наличности.

Если наоборот - прирост денежной наличности.

Данные об остатке денежных средств на начало года берут из годового отчета.

Остаток на конец месяца рассчитывается следующим образом: к остатку денежных средств на начало месяца + прирост денежной наличности или вычитают снижение денежной наличности.

Если остаток денежных средств на начало месяца меньше прогнозируемого снижения денежн. на-ости, то остаток на конец месяца не прогнозируется. В этом случае определяется недостаток средств для платежей. Это и будет означать потребность в краткосрочных кредитах.

Если образуется прирост ден. наличности, то сначала прогнозируют погашение задолженности по ссудам, а затем остаток денежных средств на конец месяца. При этом остаток денег на конец одного месяца будет означать остаток на начало след. месяца.