Форма 2.

Прибыль /убыток от продажи:

Валовую прибыль уменьшаем на величину коммерческих и управленческих расходов и получаем результат – это и есть финансовый результат о обычных видов деятельности.

Прочие доходы /расходы – информацию берем со счета 91.

Прибыль/убыток от налогообложения – фин результат от обычных и прочих видов деятельности.

Прибыль/убыток до налогообложения минус текущий налог на прибыль = чистая прибыль (читый убыток).

Форма 3.

Отчет об уменьшениях капитала, собственного капитала, уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Их изменение в течение отчетного периода.

Показывается информация о результатах организации, обо всех трех группах резервов:

• 1 группа- резервы предстоящих расходов и платежей – информация берется со сч.96.

• 2 группа – отчетные резервы (резерв под обесценение материальных ценностей сч.14; резерв под обесценение финансовых вложений 59; резерв по сомнительным долгам 63.)

• 3 группа – резервы создающиеся из чистой прибыли (резервный капитал).

Форма 4.

Отчет о движении денежных средств. Показывается остаток на начало года.

- движение средств в течении года (наличные и безналичные денежные потоки)

- движение в разрезе видов деятельности.

- остаток денежных средств на конец периода.

Форма 5.

Приложение к бух балансу. Дается подробная характеристика различных объектов учета (раскрывается состав основных средств, немат активов в разрезе их видов, дебиторская и кредиторская задолженности, расходы на НИОКР….)

Пояснительная записка:

Организация дает характеристику деятельности, приводит основные показатели деятельности, факторы, которые повлияли на ее финансовые результаты, решения по итогам годовой отчетности, о направлении использования чистой прибыли.

Отчетность может быть предоставлена широкому кругу пользователей.

В случае выявления неправильного отражения хоз операций отч периода до окончания года исправление производится записями в том месяце, когда искажение выявлено. При выявлении неправильного отражения операции в отч году после его завершения, исправления производятся записями декабря года за который готовится отчетность. В случае выявления в тек отчетном периоде неправильного отражения операция на счетах учета в прошлом году информация для исправления в данные счета и отчетности за прошлый отчетный год отчетности не вносятся.

56. Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание.

Форма 1. Выручка от продажи, продукции, товаров, работ, услуг – доходы обычных видов деятельности. Данные для заполнения формы берутся:

• Кредитовый оборот по сч 90-НДС.

• Себестоимость продукции, товаров, услуг: то, что списали в Д90 со счетов 41,43,40 (20).

• Валовая прибыль (убыток): разница выручки и себестоимости.

• Коммерческие расходы – то, что списано в дебет 90 счета со счета 44.

• Управл.расходы – то, что списано в дебет 90 со счета 26, при том, что учетной политикой предусмотрено списание расходов на сч. 90.

Схема построения бухгалтерского баланса

По строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой.

Строение баланса может быть представлено в виде двусторонней таблицы, в ее левой части отражается актив, а в правой - пассив.

Понятие актив - представляет собой совокупность имущественных средств организации. 8 МСФО активы трактуются более широко - ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем. В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, сохраняющее практически до конца своего существования первоначальную форму. Пассив показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.В рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

В международных стандартах финансовой отчетности «обязательства» рассматриваются как реальная задолженность организации, существующая на отчетную дату, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде опока ресурсов.

Структурно бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

двух - в активе (Раздел 1 Внеоборотные активы Раздел II Оборотные активы) и трех—в пассиве (Раздел IУ Капитал и резервы) Раздел IУ долгосрочные обязательства Раздел У Краткосрочные обязательства)

Актив баланса: содержание, техника составления. В активе баланса отражаются внеоборотные и оборотные активы, состав которых был рассмотрен в вопросе 1 данной темы. В актив бухгалтерского баланса включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Заполнение статей актива бухгалтерского баланса осуществляется на основании данных дебетовых остатков активных счетов Главной книги (см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. М 94н (с изменениями от 7 мая 2003 г.). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо — в пассиве.

Пассив баланса: содержание, техника_ составления. Пассив включает все разнообразные источники средств хозяйства, включая как заемные средства (заемный капитал), так и собственный капитал. Если представить, что хозяйствующий субъект обособлен от его собственника (владельца), то пассив выражает обязательства как перед третьими лицами, так и самому собственнику (владельцу). Такое понимание пассива исторически всегда было присуще бухгалтерскому балансу. Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т.д.). Заполнение статей пассива бухгалтерского баланса осуществляется на основании данных кредитовых остатков пассивных счетов Главной книги.